Interpretacja indywidualna z dnia 23 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-3.4011.294.2022.3

Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawo własności intelektualnej (tzw. IP Box).

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych stanów faktycznych i zdarzeń przyszłych w podatku dochodowym od osób fizycznych jest – prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Dnia 21 grudnia 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwania – pismami z 1 lutego 2022 r. oraz 22 lutego 2023 r. (o tych samych datach wpływu).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanów faktycznych i zdarzeń przyszłych

Wnioskodawca jest osobą fizyczną (dalej: „Podatnik”, „Wnioskodawca”) będącą obecnie wspólnikiem spółki komandytowej, która ulegnie przekształceniu w spółkę jawną niebędącą podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (w dalszej części wniosku Spółka Komandytowa oraz Spółka Jawna będą łącznie określane jako Spółka). Po przekształceniu Podatnik będzie wspólnikiem spółki jawnej i będzie podlegał opodatkowaniu w zakresie przypadającego mu udziału w przychodach i kosztach tej spółki. Podatnik podlega opodatkowaniu na terenie RP od całości swoich dochodów. W przedmiocie działalności gospodarczej spółki komandytowej według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) znajduje się 62.01-Z - Działalność związana z oprogramowaniem. Kategoria ta zostanie zachowana w PKD spółki jawnej.

W ramach prowadzonej działalności spółka komandytowa wytworzyła oprogramowanie (...) [dalej zwane także Oprogramowaniem], które pozwala klientom na wirtualizację danych umożliwiając korzystanie z wielu baz danych w tym samym czasie, bez konieczności ich kopiowania. Oprogramowanie jest w procesie dalszego rozwoju – prace nad jego rozwojem prowadzić będzie spółka jawna. Spółka komandytowa udziela (a po przekształceniu spółka jawna będzie udzielać) odpłatnie klientom licencji na korzystanie z oprogramowania. Niniejszy wniosek dotyczy zapytania wyłącznie w odniesieniu do dochodu (straty) ze sprzedaży licencji na oprogramowanie (...) uzyskiwanej przez Wnioskodawcę jako wspólnika transparentnej podatkowo spółki jawnej. Spółka komandytowa od 2013 r. prowadzi projekt rozwoju nowatorskiego rozwiązania IT, obejmujący regularne prace rozwojowe mające na celu stworzenia i rozwój oprogramowania (...). Oprogramowanie to nie występowało w dotychczasowej praktyce gospodarczej. Stworzenie oprogramowania zakładało konieczność dostosowania oprogramowania do współpracy w różnorodnych systemach i konieczność stworzenia dodatkowej dokumentacji technicznej tych systemów, co jest procesem czasochłonnym i wymagającym dużego nakładu pracy twórczej. (...) opiera się na autorskich pomysłach i realizowane jest w oparciu o indywidualnie przygotowywane projekty rozwiązań informatycznych. Tworzone oprogramowanie w żadnym stopniu nie jest częścią lub modyfikacją istniejącego oprogramowania. Pod względem zastosowanej technologii, architektury, strony wizualnej, obsługi oraz zakresu funkcjonalności - odróżnia się w znacznym stopniu od rozwiązań już funkcjonujących. Całość prowadzonych prac w zakresie modyfikacji Oprogramowania jest ukierunkowana na rozszerzenie i udoskonalenie oferty Spółki. Nie można zatem mówić, że zmiany te mają charakter rutynowy, bowiem w praktyce skutkują powstaniem zupełnie nowego oprogramowania. Działalność ta cechuje się także systematycznością, ciągłością, jest również metodyczna. Czynności projektowania i tworzenia kodu źródłowego nie mają charakteru rutynowych lub okresowych zmian, lecz stanowią systematyczny rozwój konkretnego produktu (poczynając od jego tworzenia). Nawet w przypadku wystąpienia błędów wymagane jest podjęcia poszukiwań indywidualnych rozwiązań. Istotny jest też fakt, że istnieje nieskończona ilość rozwiązań, które mogą doprowadzić do oczekiwanego efektu.