Interpretacja indywidualna z dnia 9 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.22.2023.1.JC

Czy Wnioskodawca może zastosować postanowienia Umowy PL-US i zaniechać poboru Podatku u źródła bądź zastosować preferencyjną stawkę Podatku u źródła w sytuacji, gdy w momencie realizacji danej płatności nie będzie posiadać Certyfikatu rezydencji, niemniej po dokonaniu płatności uzyska Certyfikat rezydencji (obejmujący swoim okresem ważności datę płatności)?

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

akres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

3 stycznia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 3 stycznia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy Wnioskodawca może zastosować postanowienia Umowy PL-US i zaniechać poboru Podatku u źródła bądź zastosować preferencyjną stawkę Podatku u źródła w sytuacji, gdy w momencie realizacji danej płatności nie będzie posiadać Certyfikatu rezydencji, niemniej po dokonaniu płatności uzyska Certyfikat rezydencji (obejmujący swoim okresem ważności datę płatności).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka (dalej jako „Wnioskodawca”) jest spółką kapitałową prawa polskiego i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.

Wnioskodawca zawarł umowę z podmiotami z Kanady oraz Stanów Zjednoczonych Ameryki. W ramach zawartej umowy Wnioskodawca będzie dokonywał na rzecz jednej ze stron umowy, tj. podmiotu odpowiedzialnego za wykonanie określonych prac (dalej jako „Kontrahent”), płatności, które mogą podlegać zryczałtowanemu podatkowi dochodowemu od osób prawnych zgodnie z art. 21 ust. 1 updop (dalej jako „Podatek u źródła”).

Kontrahent jest spółką z siedzibą w Stanach Zjednoczonych Ameryki i jest podmiotem transparentnym podatkowo. Zgodnie z informacjami uzyskanymi od Kontrahenta zyski Kontrahenta są opodatkowane na poziomie jego pośrednich wspólników, będących rezydentami podatkowymi Stanów Zjednoczonych Ameryki (dalej jako „Wspólnicy”).