Interpretacja indywidualna z dnia 1 lutego 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.909.2022.2.KK

Opodatkowanie dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową (IP Box).

Interpretacja indywidualna  

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

18 października 2022 r. złożył Pan wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej preferencyjną stawką podatkową. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem złożonym 3 stycznia 2023 r.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, posiadającą nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w rozumieniu art. 3 ust. 1 i 1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Począwszy od 12 sierpnia 2022 r. prowadzi On działalność gospodarczą w oparciu o wpis do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej. W ramach wspomnianej działalności, Wnioskodawca wykonuje prace programistyczne zlecane przez Zleceniodawcę, prowadzące do powstania innowacyjnych, indywidualnych rozwiązań obsługujących dedykowane obszary działalności. Jest to oprogramowanie tworzone pod potrzeby indywidualne Zleceniodawcy (zwane dalej: „Oprogramowaniem”). Pod pojęciem Oprogramowania i/lub „programu komputerowego” należy ponadto rozumieć programy w jakiejkolwiek formie, w tym aplikacje, oprogramowania, produkty, utwory, w tym programy zintegrowane ze sprzętem komputerowym. Pojęcie to obejmuje również przygotowawcze prace projektowe i prace rozwojowe prowadzące do wytworzenia lub rozwoju programu komputerowego z zastrzeżeniem, że charakter prac przygotowawczych jest taki, że program komputerowy może korzystać z nich na późniejszym etapie. Wnioskodawca za przykład tworzonych rozwiązań wskazuje tworzenie Oprogramowania komputerowego służącego do zdarzeniowego modelowania obiektów na osi bi-temporalnej. Wnioskodawca stworzył Oprogramowanie służące modelowaniu i symulacji wydajności portfela instrumentów finansowych. Te instrumenty finansowe to np. akcje spółek, kontrakty finansowe, obligacje czy (…) portfeli surowców. Przy pomocy systemu Wnioskodawcy Jego klient jest w stanie w sposób elastyczny tworzyć, śledzić i symulować rezultaty inwestycji. Innowacyjność rozwiązania Wnioskodawcy polega na zastosowaniu modelu bi-temporalnego osi czasu zdarzeń (w tym przypadku inwestycyjnych, ale ten model może być zastosowany w innych domenach). Dzięki temu klient Wnioskodawcy jest w stanie w łatwy sposób symulować zachowanie portfeli w różnych scenariuszach. Dzięki temporalności akcja zakupu/sprzedaży instrumentów może być umieszczana w dowolnym momencie na osi czasu - oś czasu domenowego zdarzeń. Ponadto akcje te mogą być korygowane, ale korekcja nie powoduje totalnego usunięcia/nadpisania poprzednich zdarzeń. Jest to część „bi” temporalności - oś czasu systemowego zdarzeń. W porównaniu do tradycyjnych rozwiązań, model ten daje dużo większą elastyczność w symulacji i w efekcie umożliwia testowanie scenariuszy, które dotychczas były bardzo pracochłonne. Utwory tworzone i rozwijane przez Wnioskodawcę są chronione przez art. 74 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (t. j. Dz. U. z 2019 r. poz. 1231 z późn. zm.). Wnioskodawca wskazuje, że w zakresie rozwoju Oprogramowania, staje się On użytkownikiem takiego na mocy postanowień umowy o świadczenie usług podpisanej ze Zleceniodawcą. Zobowiązuje on Wnioskodawcę do rozwoju Oprogramowania, które stanowi po implementacji rozwijanych funkcjonalności osobny program komputerowy chroniony nadmienionym art. 74 ust. 1 i 2 prawa autorskiego. Działalność prowadzona jest przez Wnioskodawcę w sposób ciągły i systematyczny, a jej efektem jest tworzenie Oprogramowania dopasowanego do indywidualnych potrzeb klientów. Działania Wnioskodawcy zmierzają do zwiększenia oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Wskazane powyżej efekty prowadzonych prac twórczych powinny być kwalifikowane jako prace prowadzące do powstania utworów w rozumieniu art. 1 ust. 1 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, bądź poprzez stworzenie nowego programu komputerowego, bądź poprzez twórczą zmianę (opracowanie) istniejącego programu komputerowego (systemu wykorzystywanego przez klienta Wnioskodawcy). Na zakończenie Wnioskodawca uznaje, że projekty polegające na tworzeniu i rozwoju Oprogramowania mają skomplikowany charakter i każdorazowo wymagają podjęcia wielu prac i czynności o charakterze programistycznym. Mają one przymiot indywidualności, innowacyjności oraz niepowtarzalny charakter. Wnioskodawca opracowuje nowe lub ulepszone produkty lub procesy, które w znacznym stopniu odróżniają się od rozwiązań już funkcjonujących u jego Zleceniodawcy. Zostały stworzone na podstawie wieloletniej pracy Wnioskodawcy w domenie finansów. Zaobserwowana przez Wnioskodawcę nieefektywność i nieelastyczność istniejących rozwiązań, przyczyniła się do stworzenia przez Niego rozwiązań alternatywnych i zaprojektowania ich modelu teoretycznego. Następnie Wnioskodawca stworzył rdzeń Oprogramowania, które wykorzystuje przy projektowaniu rozwiązań dla klientów. Wnioskodawca korzysta z języka programowania funkcjonalnego (…). Wnioskodawca przenosi ogół praw autorskich na rzecz Zleceniodawcy na mocy umowy o świadczenie usług. Dochód z kwalifikowanych praw własności intelektualnej jest dochodem ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, w rozumieniu art. 30ca ust. 7 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca zamierza skorzystać z preferencyjnego opodatkowania stawką 5% w odniesieniu do kwalifikowanego dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (IP Box), uregulowanego w art. 30ca ustawy o PIT, za 2022 r. i lata kolejne.