Interpretacja indywidualna z dnia 16 stycznia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.167.2022.1.AD

Będzie miał Pan prawo do skorzystania z ulgi mieszkaniowej na podstawie art. 16 upsd w związku z nabyciem własności lokalu mieszkalnego tytułem spadku 1, nawet jeżeli w toczącym postępowaniu spadkowym będzie potwierdzone, że jest Pan właścicielem innego lokalu mieszkalnego. Warunki ulgi są badane na dzień nabycia a nie powstania obowiązku podatkowego.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

30 listopada 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 30 listopada 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spadkobierca jest polskim rezydentem podatkowym i osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej. W dniu (…) 2002 r. zmarła (…), która była babką Spadkobiercy, z tzw. grupy zerowej (dalej: spadkodawca 1). Głównym składnikiem spadku był lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość położony w Polsce (dalej: spadek 1). Stwierdzenie nabycia spadku nastąpiło na mocy aktu poświadczenia dziedziczenia sporządzonego przez notariusza (…) 2022 r. na podstawie testamentu. Spadkobierca w drodze dziedziczenia testamentowego nabył mieszkanie o powierzchni (…) metrów kwadratowych na własność. Spadkobierca nabył spadek na wyłączną własność. Spadkodawca 1 nie prowadziła działalności gospodarczej, była polskim rezydentem podatkowym.

W dniu (…) 2018 r. zmarł (…) – wuj matki Spadkobiercy (dalej: spadkodawca 2), który nie prowadził działalności gospodarczej i był polskim rezydentem podatkowym. Na skutek powyższego doszło do otwarcia drugiego spadku (dalej zwanego: spadek 2), do którego na mocy testamentu powołano Spadkobiercę w całości. W skład spadku 2 również wszedł lokal mieszkalny stanowiący odrębną nieruchomość położony w Polsce o powierzchni (…) metrów. Jest to jedyny składnik spadku 2 przedstawiający samodzielną wartość gospodarczą.