Interpretacja indywidualna z dnia 19 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDWPT.4011.36.2022.2.IL

Czy w opisanym wyżej zdarzeniu Wnioskodawca będzie mógł zastosować stawkę podatku 5% od dochodu uzyskiwanego z tytułu przenoszenia autorskich praw majątkowych do oprogramowania tworzonego i rozwijanego przez Niego zgodnie z art. 30ca updof?

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób fizycznych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 października 2022 r. wpłynął Pana wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy preferencyjnego opodatkowania dochodów z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Uzupełnił go Pan – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z dnia 28 listopada 2022 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą pod firmą..., zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej od ...2010 r. Przedmiotem działalności jest tworzenie i rozwijanie programów komputerowych. Działalność zgodnie z wpisem do CEIDG jest sklasyfikowana w przeważającej części jako PKD 62.01.Z Działalność związana z oprogramowaniem. Wnioskodawca jest polskim rezydentem podatkowym rozliczającym podatek dochodowy na podstawie art. 30c ustawy z dnia 16 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. Dz. U. z 2019 r. poz. 1387 - dalej: updof). Dla celów rozliczania podatku dochodowego Wnioskodawca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów. Wnioskodawca jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Wnioskodawca na podstawie zawartej umowy o świadczenie usług z klientem świadczy usługi związane z wytwarzaniem i rozwojem oprogramowania. W ramach współpracy ze Spółką Wnioskodawca w swojej działalności gospodarczej głównie pracuje nad: 1. Oprogramowaniem pozwalającym na realizację procesów biznesowych, głównie z obszarów produkcji i magazynowania w systemie ..., w języku programowania .... Dzięki tym pracom klient może realizować oraz optymalizować procesy prowadzone w ramach swojej działalności. 2. Oprogramowaniem opartym o platformę ... pisaną w języku ...., przygotowane dla użytkowników końcowych - głównie pracowników bezpośrednio-produkcyjnych i magazynierów. Oprogramowanie to ma na celu zapewnienie intuicyjnego interfejsu użytkownika do systemu ... dla słabo wykwalifikowanych pracowników. Dostęp ten następuje za pośrednictwem platformy ... oraz baz danych .... Dzięki zastosowaniu tak powstałych systemów Spółka może zbierać dane o procesach logistycznych i je optymalizować oraz lepiej zarządzać posiadanymi zasobami. W ramach wskazanych obszarów działalności gospodarczej wykonywane prace można określić jako bieżące rozwijanie istniejących aplikacji i poszerzanie ich o nowe funkcjonalności. Praca ta podzielona jest na etapy zaczynające się analizą wstępną problemu i zebraniem koniecznych wymagań. Następnie w ramach analizy szczegółowej sprawdzana jest architektura systemu komputerowego, powstają pierwsze prototypy rozwiązań informatycznych oraz finalne uzgodnienie wymagań. Kolejnym etapem jest finalne kodowanie rozwiązania z wykorzystaniem odpowiedniego języka programistycznego. Prace kończone są testowaniem rozwiązania oraz zapisem dokumentacji powstałego rozwiązania informatycznego. Wnioskodawca w ramach świadczonych usług nie nabywa wyników prac badawczo-rozwojowych prowadzonych przez inne podmioty, ani praw autorskich innych podmiotów. Oprogramowanie wytwarzane, rozwijane i ulepszane przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej bezpośrednio przez Niego działalności gospodarczej jest rezultatem Jego własnej, indywidualnej, twórczej działalności intelektualnej, a w konsekwencji, stanowi utwór podlegający ochronie na podstawie art. 74 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych. Ponadto na mocy zawartej pisemnej umowy Wnioskodawca zobowiązany jest, do przekazania Spółce kopi całej wykonanej pracy, w tym programu źródłowego, który został ostatecznie opracowany w ramach świadczonych usług, jak również powiązanej dokumentacji. Wnioskodawca każdorazowo przenosi za wynagrodzeniem wszystkie prawa autorskie do stworzonych aplikacji i prac z nimi związanych, powstałych w ramach usług, które Wnioskodawca wykonuje dla kontrahenta. W konsekwencji, Wnioskodawca osiąga dochody ze sprzedaży kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Wytwarzanie i rozwijanie oprogramowania komputerowego jest przejawem własnej twórczości intelektualnej Wnioskodawcy. Czynności te są wykonywane w ramach prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej. W ramach własnej działalności gospodarczej Wnioskodawca prowadzi działalność badawczo-rozwojową, a efektem tych prac jest powstałe oprogramowanie. Tworzenie i rozwijanie oprogramowania jest prowadzone w sposób systematyczny. Działalność Wnioskodawcy wymaga stałego, sukcesywnego poszerzania wiedzy oraz łączenia, kształtowania i wykorzystywania dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych procesów lub usług. Wykonywane przez Wnioskodawcę czynności związane z tworzeniem i rozwijaniem oprogramowania prowadzone są w sposób systematyczny i metodyczny. Prace nad nowym oprogramowanie czy rozwijaniem oprogramowania już istniejącego wymagają zaplanowanych i uporządkowanych działań. Przedmiotem wniosku nie są okresowe i rutynowe zmiany oprogramowania dotyczące jego aktualizacji. Wnioskodawca nie jest właścicielem oprogramowania, które rozwija. Właścicielem oprogramowania jest Spółka na rzecz, której Wnioskodawca świadczy usługi.