Interpretacja indywidualna z dnia 5 grudnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4014.271.2022.2.MM

Skutki podatkowe cesji praw i obowiązków z umowy ubezpieczenia.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 października 2022 r. wpłynął Pana wniosek z 28 września 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych cesji praw i obowiązków z umowy ubezpieczenia.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca (dalej: Nowy Ubezpieczający) jest osobą fizyczną nie prowadzącą działalności gospodarczej. Łączy go z żoną (dalej: Ubezpieczoną) małżeńska wspólność majątkowa.

Wnioskodawca otrzymał od osoby prawnej (dalej: Ubezpieczający) będącej byłym pracodawcą żony ofertę nabycia odpłatnej cesji praw i obowiązków z umowy ubezpieczenia.

Kilka lat wcześniej Ubezpieczający nabył od Towarzystwa Ubezpieczeniowego (dalej: Towarzystwo) polisy na życie z ubezpieczeniowymi funduszami kapitałowymi dla pracowników (kwalifikowane do działu I grupy 3 zgodnie z załącznikiem do ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej). W ramach umowy ubezpieczenia Ubezpieczający (pracodawca), ubezpieczają życie ubezpieczonych (pracowników). W tym celu wpłacają regularne składki ubezpieczeniowe (dzielące się na część inwestycyjną i część ochronną), które z dniem zapłacenia stają się aktywami Towarzystwa. Część ochronna pobierana jest przez Towarzystwo w formie opłaty za ryzyko. Za część inwestycyjną składki nabywane są jednostki uczestnictwa ubezpieczeniowych funduszy kapitałowych, zapisywane na wyodrębnionych dla każdego z ubezpieczonych indywidualnych rachunkach. Do czasu dokonania cesji praw albo praw i obowiązków z umowy ubezpieczenia przez Ubezpieczającego na inny podmiot będący Ubezpieczonym lub Osobą Trzecią, prawa do jednostek uczestnika ubezpieczeniowych funduszy kapitałowych przysługują Ubezpieczającemu.