Interpretacja indywidualna z dnia 25 listopada 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.612.2022.1.EJ

Czy Spółka jest zobowiązana do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy 2021 z tytułu kontynuowania w tym roku umowy pożyczki.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktyczngo w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

2 września 2022 r. za pośrednictwem operatora Poczty Polskiej wpłynął Państwa wniosek z 29 sierpnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy Spółka jest zobowiązana do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy 2021 z tytułu kontynuowania w tym roku umowy pożyczki.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

„A” spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej jako: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych i posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 ustawy o CIT. Spółka, na podstawie pisemnej umowy zawartej 3 sierpnia 2016 r. (dalej jako: „umowa pożyczki”) udzieliła pożyczki podmiotowi powiązanemu (w rozumieniu ustawy o CIT) w wysokości 160 000 000 CZK, przekraczającej w przeliczeniu równowartość 10 mln zł (dalej jako „pożyczka”). Pożyczka została przekazana ww. podmiotowi w 2016 r.

Pożyczkobiorcą jest podmiot powiązany niemający siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ani na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. Transakcja realizowana na podstawie umowy pożyczki nie korzysta ze zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych z art. 11n pkt 1 ustawy o CIT, jak również na podstawie żadnej innej regulacji transakcja ta nie jest wyłączona z obowiązku dokumentacyjnego ani wyłączona z reżimu stosowania przepisów o cenach transferowych.