Interpretacja indywidualna z dnia 21 października 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-1.4012.499.2022.1.MŻ

W zakresie kwestii prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu wystawionej faktury przez kontrahenta.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

16 września 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 16 września 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy kwesti prawa do odliczenia podatku VAT naliczonego z tytułu faktury wystawionej przez kontrahenta.

Zakres wniosku jest następujący:

Opis stanu faktycznego

Spółka (Wnioskodawca) jest polskim rezydentem podatkowym, którego dochody podlegają w całości opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych w Polsce. Spółka jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (dalej VAT).

Przedmiotem działalności Spółki jest m.in. prowadzenie robót budowlanych związanych ze wznoszeniem budynków mieszkalnych i niemieszkalnych, budową dróg i autostrad.

Wnioskodawca w ramach prowadzonej działalności gospodarczej 18 grudnia 2012 r. zawarł ze spółką A. S.A. (dalej: „A”) kontrakt podwykonawczy na dostawę (…) oczyszczania spalin. Inwestorem był B. sp. z o.o. (dalej: „B”).

14 czerwca 2016 r. Wnioskodawca złożył B oświadczenie o odstąpieniu od umowy z winy B. W związku z powyższym 15 czerwca 2016 r. Wnioskodawca złożył A. oświadczenie o odstąpieniu od kontraktu podwykonawczego (w części niewykonanej). A. wystawił Wnioskodawcy fakturę 25 listopada 2016 r. nr (…) (kwota brutto (…) zł).

Powyższa faktura wpłynęła do Wnioskodawcy 23 grudnia 2016 r., po czym 3 stycznia 2017 r. została odesłana do A. bez księgowania. W styczniu 2017 r. faktura ponownie została przesłana do Wnioskodawcy, po czym 3 lutego 2017 r. również odesłana bez księgowania. Wnioskodawca nie zaksięgował powyższej faktury, w tym nie odliczył podatku naliczonego z faktury. Wnioskodawca nie dokonał odliczenia podatku naliczonego z tytułu ww. faktury (pomimo tego, iż był on związany ze sprzedażą opodatkowaną Spółki), gdyż zdaniem Wnioskodawcy faktura ta podawała kwoty niezgodne z rzeczywistością. W opinii Wnioskodawcy faktura nr (...) została wystawiona przez A przedwcześnie, tj. przed inwentaryzacją wykonanych prac. Bez przeprowadzenia inwentaryzacji prac Wnioskodawca nie był w stanie zweryfikować prawidłowości wystawionej przez A faktury. Zdaniem Spółki faktura została wystawiona w sposób nieuprawniony.