Interpretacja indywidualna z dnia 14 października 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.463.2022.2.AR

Czy w odniesieniu do opisanych we wniosku opłat z tytułu prawa do wykorzystywania urządzeń przemysłowych, ponoszonych na rzecz spółek sióstr - Wnioskodawca będzie obowiązany do pobierania podatku w trybie określonym w art. 26 ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 lipca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy w odniesieniu do opisanych we wniosku opłat z tytułu prawa do wykorzystywania urządzeń przemysłowych, ponoszonych na rzecz spółek sióstr - Wnioskodawca będzie obowiązany do pobierania podatku w trybie określonym w art. 26 ust. 2e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie Organu – 7 października 2022 r.

Treść  wniosku jest  następująca:

 Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

A sp. z o.o. (dalej: RP lub Wnioskodawca) prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i dzierżawy maszyn i urządzeń budowlanych, a także maszyn i urządzeń elektrycznych (takich jak podnośniki, podesty ruchome itp.). RP podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu na zasadach określonych w ustawie o  podatku dochodowym od osób prawnych 2021 r., poz. 1800, dalej u.p.d.o.p.). RP nie posiada statusu małego podatnika w rozumieniu u.p.d.o.p., ani nie podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek. Rokiem podatkowym RP jest rok obrotowy pokrywający się rokiem kalendarzowym. Wnioskodawca jest także zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT. RP jest członkiem międzynarodowej grupy kapitałowej R. R Holding Group B.V. jest spółką dominującą w grupie kapitałowej R i posiada nieprzerwanie od 2008 r. 100% udziałów kapitałowych w RP. R Holding Group B.V. jest rezydentem podatkowym Królestwa Niderlandów i podlega w tym państwie opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów. Osiągane przez te spółkę dochody nie są także zwolnione opodatkowania w kraju rezydencji. W skład grupy kapitałowej R wchodzą także, m.in.: B oraz C - w których spółka dominująca (R Holding Group B.V.) nieprzerwanie od dwóch lat posiada udziały większościowe (tj. posiada więcej niż 25% udziałów w tych podmiotach). Spółki B oraz C są rezydentami Królestwa Niderlandów i podlegają w tym państwie opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów. Uzyskiwane przez te spółki dochody nie są także zwolnione opodatkowania w kraju rezydencji. Przedmiotem działalności operacyjnej wskazanych spółek jest wynajem i dzierżawa maszyn i  urządzeń budowlanych, a także maszyn i urządzeń elektrycznych (takich jak podnośniki, podesty ruchome itp.). R Holding Group B.V., B oraz C są spółkami zarejestrowanymi w  Królestwie Niderlandów. Skrót B.V. znajdujący się w nazwach tych trzech spółek pochodzi od niderlandzkiego zwrotu „besloten vennootschap”, który oznacza formę prawną spółki ustanowionej według prawa holenderskiego. Odpowiada ona co do zasady polskiej spółce ograniczoną odpowiedzialnością. Wnioskodawca świadczy usługi wynajmu własnych maszyn lub urządzeń (stanowiących składniki aktywów RP) jak i dokonuje wynajmu takich maszyn i urządzeń od innych podmiotów gospodarczych, w celu ich dalszego wynajmowania (podnajem) własnym klientom. Wśród podmiotów, od których RP wynajmuje maszyny i  urządzenia znajdują się w szczególności: - B oraz C. Powyżej wskazane podmioty (dalej określane również jako spółki siostry) są podmiotami powiązanymi RP w rozumieniu art.  11a ust. 1 pkt 4 u.p.d.o.p. Wynajem maszyn i urządzeń dokonywany między RP a 0B i C realizowany jest na zasadach, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Wysokość opłat oraz obowiązujące terminy płatności za wynajem maszyn i urządzeń ustalone są między Wnioskodawcą a spółkami siostrami na podstawie umów handlowych. Wynajmowane od spółek sióstr maszyny i urządzenia stanowią urządzenia przemysłowe w  rozumieniu u.p.d.o.p. W stosunku do dokonywanych na rzecz spółek sióstr wypłat wynagrodzeń za wynajem maszyn i urządzeń spełnione są warunki do niepobierania podatku u źródła, wynikające właściwych przepisów u.p.d.o.p.: art. 26 ust. 1, 1c, 1f, 1i, 1j, 1l, 1n w  zw. art. 21 ust. 3-9. RP dochowuje także należytej staranności przy wypłacie tych wynagrodzeń. Zgodnie przewidywaniami Wnioskodawcy, wynagrodzenie dla B za wynajem maszyn i urządzeń (tj. tytułu prawa do wykorzystywania urządzeń przemysłowych) będzie przekraczać kwotę 2 000 000 zł w roku podatkowym obowiązującym w RP (w bieżącym i  niewykluczone, że w kolejnych). Zgodnie przewidywaniami Wnioskodawcy, wynagrodzenie dla C za wynajem maszyn i urządzeń (tj. tytułu prawa do wykorzystywania urządzeń przemysłowych) będzie przekraczać kwotę 2 000 000 zł w roku podatkowym obowiązującym w RP (w bieżącym i niewykluczone, że w kolejnych). Niniejszy wniosek dotyczy opisanych wyżej transakcji wynajmu urządzeń przemysłowych - zarówno trwających, jak i przyszłych.