Interpretacja indywidualna z dnia 18 sierpnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.62.2022.4.MM

W zakresie skutków podatkowych nabycia spadku.

Interpretacja indywidualna  – stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

4 maja 2022 r. wpłynął Pani wniosek z 20 kwietnia 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy m.in. podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia spadku. Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z daty wpływu 11 sierpnia 2022 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

W 2009 r. w wyniku trwającego sporu o podział majątku dorobkowego Sąd wyznaczył zarządcę sądowego, który zarządzał majątkiem małżonków M. i K. H. Majątek ten przynosił dochód i generował koszty. Zarządca w ramach prowadzonej działalności – dotyczącej tylko tego majątku odprowadzał należne podatki, w tym podatek dochodowy od przychodu generowanego przez ten majątek. Właściciele majątku nie mieli dostępu do majątku ani do wygenerowanego dochodu od 2009 r. do 2021 r. W 2021 r. Sąd odwołał zarządcę. Zarządca zamknął działalność gospodarczą, odprowadził podatek roczny dochodowy za rok 2021, a zgromadzone środki przekazał po 1/2 właścicielom majątku.

W trakcie trwającego procesu od 2008 r. o podział majątku, zmarł w 2016 r. jeden z właścicieli, tj. M. H. Spadkobiercą jego udziału w majątku wspólnym została jego druga żona (Wnioskodawczyni) na podstawie testamentu. Po uprawomocnieniu się wyroku o przyznaniu spadku (2019 r.) została złożona deklaracja SD-Z2, w której uwzględniono nieruchomości będące w zarządzie sądowym. Wnioskodawczyni jako jedyny spadkobierca zastąpiła M. H. w sprawie o podział majątku – sprawa jest ciągle w toku. Wnioskodawczyni stała się właścicielem majątku, który w toku sprawy objęty był zarządem sądowym. Zarząd sądowy sprawowany przez zarządcę od 2009 r. został odwołany w 2021 r. W wyniku zarządzania majątkiem zarządca wygenerował dochód, który opodatkował podatkiem dochodowym. Środki po opodatkowaniu przekazał właścicielom majątku w 2021 r.