Interpretacja indywidualna z dnia 10 sierpnia 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0112-KDIL1-3.4012.226.2022.2.JK

Prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących oddziału Polskiej Spółki znajdującego się na terenie Szwecji.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 czerwca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 30 maja 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie − pismem z 6 lipca 2022 r. (wpływ 15 lipca 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka posiada siedzibę w Polsce i jest zarejestrowana w kraju jako czynny podatnik podatku VAT. Głównym przedmiotem działalności Spółki jest świadczenie usług montażu i demontażu rusztowań. Spółka prowadzi działalność na terenie Polski od 2018 r. W czerwcu 2019 r. rozpoczęła świadczenie usług na terenie Szwecji. Od czerwca 2019 r. do sierpnia 2021 r. usługi były wykazywane przez Spółkę w deklaracji VAT jako usługi świadczone poza terytorium kraju, a podatek od wartości dodanej rozliczany był w Szwecji. Początkowo przez nabywców, a gdy Spółka zarejestrowała się w Szwecji dla potrzeb VAT (z uwagi na taki obowiązek) to Spółka rozliczała podatek VAT od usług świadczonych na terenie Szwecji. Usługi świadczone przez Spółkę to usługi związane z nieruchomościami, stąd opodatkowane były w miejscu położenia nieruchomości.

W sierpniu 2021 r. Spółka zarejestrowała na terenie Szwecji zagraniczny Oddział. Oddział Spółki jest w Szwecji zarejestrowany do podatku od wartości dodanej pod numerem (...) Odział jest w Szwecji podatnikiem podatku dochodowego oraz podatku od wartości dodanej. Od momentu rejestracji Oddziału usługi świadczone przez Spółkę na terenie Szwecji są fakturowane przez Oddział i wykazywane wyłącznie w deklaracji rozliczeniowej składanej do właściwego urzędu Szwedzkiego. Świadczone przez Spółkę usługi montażu/demontażu rusztowań podlegają w Szwecji opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej (łączne przychody Spółki macierzystej oraz jej Oddziału będą wykazane w Polskiej deklaracji CIT-8 oraz w sprawozdaniu łącznym Spółki, które będzie złożone do KRS). W celu świadczenia usług na terenie Szwecji Spółka deleguje do tego kraju swoich pracowników. Pracownicy mają podpisane umowy o pracę z centralą znajdującą się w Polsce i są delegowani do pracy w Oddziale. Wynagrodzenia są wypłacane przez centralę ale ich koszt jest przerzucany na Oddział notami wewnętrznymi (tym samym pomniejszane są koszty centrali – w tym te umniejszające podstawę opodatkowania w Polsce).