Interpretacja indywidualna z dnia 5 lipca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-3.4012.118.2022.4.PK

Opodatkowanie zaliczki pobranej na poczet niezrealizowanego eksportu towarów na Ukrainę

Interpretacja indywidualna  – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania zaliczki pobranej na poczet niezrealizowanego eksportu towarów na Ukrainę jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

Państwa wniosek z 11 marca 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy  m.in.  opodatkowania zaliczki pobranej na poczet niezrealizowanego eksportu towarów na Ukrainę wpłynął 21 marca 2022 r. Został on uzupełniony pismem z 25 kwietnia 2022 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Zawarliście Państwo xxx r. umowę z kontrahentem ukraińskim na wykonanie fasady oraz stolarki aluminiowej według indywidualnego zapotrzebowania. Kontrahent wpłacił w miesiącu grudniu 2021 zaliczkę na poczet wykonania przyszłej usługi. Spółka wykazała otrzymaną zaliczkę w deklaracji VAT-7 za grudzień 2021 ze stawka 0%. Strony ustaliły, że zamówiona i zaliczkowana partia elementów zostanie wykonana do xxx r. Spółka wykonała i przygotowała do odbioru zamówione wyroby. Ponieśliście wydatki na wykonanie przewyższające kwotę zaliczki. Z oczywistych względów tj. stanu wojny  w Ukrainie, zamówiony towar nie został odebrany. Spółka ma wiedzę, z informacji od kontrahenta, że nie odbierze on i nie wywiezie do Ukrainy wyrobów w okresie 6 m-cy od końca miesiąca, w którym wpłacona została zaliczka (grudzień 2021).

W uzupełnieniu do wniosku wskazaliście, że

 1. Poniesiona przez Państwa strata zostanie udokumentowana w sposób prawidłowy. Dysponujecie fakturami na zakup materiałów niezbędnych do wykonania zamówienia tj. profile aluminiowe, szkło, okucia itp. Dysponujecie Państwo również dokumentacją potwierdzającą nakład pracy waszych pracowników na wykonanie zamówienia tj. listy płac zaangażowanych pracowników oraz innymi dokumentami potwierdzającymi koszty wytworzenia przedmiotu zamówienia. Dodatkowo w chwili zaistnienia faktu poniesienia straty zostanie sporządzony przez Spółkę protokół poniesienia straty.