Interpretacja indywidualna z dnia 23 maja 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.77.2022.2.MF

dotyczy ustalenia, czy koszty poniesione przez Wnioskodawcę, które są uwzględniane w kalkulacji podatkowej Inwestora US w oparciu o mechanizm CTB, powinny być wyłączone z kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy na podstawie art. 16o ustawy o CIT.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

15 lutego 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z 15 lutego 2022 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy koszty poniesione przez Wnioskodawcę, które są uwzględniane w kalkulacji podatkowej Inwestora US w oparciu o mechanizm CTB, powinny być wyłączone z kosztów uzyskania przychodów Wnioskodawcy na podstawie art. 16o ustawy o CIT.

Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z  12 maja 2022 r. (data wpływu 12 maja 2022 r.).

Treść wniosku jest następująca.

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest polską spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, świadczącą usługi wsparcia, które są dostarczane na rzecz brytyjskiego podmiotu z grupy – A. A jest brytyjskim rezydentem podatkowym mieszczącym się pod następującym adresem: (…). A jest jedynym udziałowcem Wnioskodawcy. Zarówno Wnioskodawca, jak i A są podmiotami powiązanymi z inwestorem najwyższego szczebla będącym rezydentem w Stanach Zjednoczonych (dalej: Inwestor US). W strukturze organizacyjnej, Inwestor US posiada 82,78% udziałów w brytyjskim podmiocie B, który jest bezpośrednio powiązany z C. Z kolei C jest bezpośrednio powiązany z A, który jest jedynym udziałowcem Wnioskodawcy. Poniżej został zaprezentowany uproszczony diagram ilustrujący ww. opisaną strukturę organizacyjną.

Usługi świadczone przez Wnioskodawcę do A są rozliczane w ramach metody koszt plus, co oznacza, że wynagrodzenie jest obliczane w oparciu o bazę kosztową Wnioskodawcy powiększoną o marżę. Poniżej przedstawiamy podejście do polskiego podmiotu z punktu widzenia Inwestora US.