Interpretacja indywidualna z dnia 27 maja 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4014.118.2022.1.DR

W zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy cash poolingu.

Interpretacja indywidualna  – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od czynności cywilnoprawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

21 kwietnia 2022 r. wpłynął Państwa wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od czynności cywilnoprawnych w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy cash poolingu. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

X sp. z o.o. (Wnioskodawca) jest spółką prawa handlowego działającą od 2016 roku. Przedmiotem jej działalności jest pozostałe doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej , handel energią elektryczną, pośrednictwo w handlu energią elektryczną, pośrednictwo w sprzedaży produktów kontrahentów, pozostała działalność profesjonalna, naukowa i techniczna, gdzie indziej niesklasyfikowana oraz audyty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Wnioskodawca zamierza zawrzeć z bankiem mającym siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (dalej: „Bank”) umowę o prowadzenie systemu zarządzania środkami pieniężnymi dla grupy rachunków (dalej: „Umowa”). Stronami Umowy – oprócz Wnioskodawcy – będą podmioty, które razem z Wnioskodawcą wchodzą w skład jednej grupy kapitałowej (dalej: „Uczestnicy”). Zarówno Wnioskodawca, jak i pozostali członkowie grupy, którzy będą Stronami Umowy są polskimi rezydentami podatkowymi. Przedmiotem Umowy ma być zarządzanie płynnością finansową Uczestników. Na podstawie Umowy, Bank świadczyć będzie na rzecz Wnioskodawcy oraz pozostałych Uczestników usługę tzw. cash poolingu. Celem świadczenia wskazanej usługi jest zwiększenie efektywności zarządzania środkami finansowymi, polegające na optymalnym wykorzystaniu nadwyżek środków pieniężnych przy jednoczesnym zminimalizowaniu kosztów finansowania działalności gospodarczej prowadzonej przez poszczególne podmioty w ramach Umowy. Przed rozpoczęciem korzystania z cash poolingu Wnioskodawca oraz Uczestnicy zawrą z Bankiem odrębne umowy bieżących rachunków bankowych (dalej „Rachunek”). Rachunek służyć będzie do prowadzenia bieżących rozliczeń na zlecenie danego Uczestnika. Bank udostępni odrębnie każdemu z Uczestników, w tym Wnioskodawcy w Rachunku otwartym przez Bank tzw. Limit Dzienny, czyli kredyt śróddzienny w Rachunku na cele związane z finansowaniem bieżącej działalności gospodarczej Uczestnika. Na prowadzonych na tej podstawie Rachunkach Bank będzie przechowywał środki pieniężne Uczestników i będzie dokonywał na ich zlecenie rozliczeń pieniężnych. W ramach Umowy jeden z jej Uczestników wybrany będzie tzw. Pool Leaderem. W zakreślonym stanie faktycznym (winno być: zdarzeniu przyszłym) będzie to Wnioskodawca. Zasadniczą różnicą między Pool Leaderem a pozostałymi Uczestn