Interpretacja indywidualna z dnia 19 maja 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.176.2022.1.ŚS

Dotyczy ustalenia, czy jeśli Wnioskodawca - spółka akcyjna, korzystająca od 1 stycznia 2022 r. z formy opodatkowania CIT-em estońskim, przekształci się w spółkę z o.o. w roku 2022 to straci uprawnienie do stosowania opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 marca 2022 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy  jeśli Wnioskodawca - spółka akcyjna, korzystająca od 1 stycznia 2022 r. z formy opodatkowania CIT-em estońskim, przekształci się w spółkę z o.o. w roku 2022 to straci uprawnienie do stosowania opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych. Uzupełniliście go Państwo pismem z 24 marca 2022 r. (pełnomocnictwo).

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca - spółka akcyjna (dalej także: „spółka”), zarejestrowana w KRS od dnia 6 czerwca 2018 r., jest polskim rezydentem podatkowym i czynnym podatnikiem VAT w Polsce, a także podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych. Spółka decyzją akcjonariuszy w styczniu 2022 roku wybrała formę opodatkowania dochodów tzw. CIT-em estońskim, tj. opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych (dalej także: „CIT estoński”), składając w dniu 18 stycznia 2022 roku zawiadomienie ZAW-RD do właściwego urzędu skarbowego i wskazała okres opodatkowania tą formą do końca 2025 r. Akcjonariuszami spółki są osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym. Spółka nie jest posiadaczem udziałów, akcji w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków w innej spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczeń jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym. Spółka nie będzie sporządzać za okres opodatkowania ryczałtem sprawozdania finansowego zgodnie z MSR na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. Rokiem podatkowym spółki jest rok kalendarzowy. Spółka nie jest przedsiębiorstwem finansowym, o którym mowa w art. 15c ust. 16 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej zwana: „ustawa o CIT”). Spółka nie jest instytucją pożyczkową w rozumieniu art. 5 pkt 2a ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o kredycie konsumenckim. Spółka nie osiąga dochodów, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 lub 34a ustawy o CIT. Spółka nie jest postawiona w stan upadłości ani likwidacji. W trakcie roku 2022 Wnioskodawca przekształci się w spółkę z o.o. Jej udziałowcami staną się dotychczasowi akcjonariusze. Przekształcenie spółki nastąpi na podstawie art. 551 § 1 ustawy z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych (dalej zwana także: „KSH”). W tym konkretnym wypadku planuje się, że skład osobowy oraz relacje właścicielskie pozostaną de facto bez zmian (te same osoby fizyczne, które do tej pory były uprawnione względem spółki z akcji, w takich samych proporcjach udziałów i praw w spółce pozostaną względem siebie i spółki po przekształceniu. Taka sama analogia wystąpi co do obowiązków właścicielskich - do tej pory akcjonariuszy, po przekształceniu udziałowców. Zmianie oczywiście przy porównaniu umowy spółki z o.o. do statutu spółki akcyjnej ulegną kwestie poboczne, wynikające z istoty różnic dla obu tych rodzajów spółek w ogóle (standardowe różnice między S.A. a typową Sp. z o.o.). Przekształcona spółka z o.o. będzie kontynuatorką spółki przekształcanej - Wnioskodawcy, przejmującą wszystkie jej prawa i obowiązki.