Interpretacja indywidualna z dnia 12 maja 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.85.2022.1.MK

w zakresie ustalenia: • czy w sytuacji opisanej w punkcie 1, tj. gdy kontrahent dokonuje na rzecz Spółki przelewu zwrotnego (ze swojego rachunku rozliczeniowego/bieżącego) w kwocie brutto wykazanej na pierwotnie błędnie opłaconej fakturze i następnie Spółka dokonuje ponownego przelewu na rzecz kontrahenta, przy czym przelew kwoty netto zostanie zrealizowany na rachunek rozliczeniowy/bieżący kontrahenta, a przelew kwoty VAT - na rachunek VAT kontrahenta, Spółka nie była/nie będzie zobowiązana do stosowania ograniczenia przewidzianego w art. 15d ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT i tym samym była/będzie uprawniona do zaliczenia poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodów (w tym poprzez odpisy amortyzacyjne), • czy w sytuacji opisanej w punkcie 2, tj. gdy kontrahent dokonuje na rzecz Spółki przelewu zwrotnego (ze swojego rachunku rozliczeniowego/bieżącego) w wysokości odpowiadającej kwocie VAT wykazanego na pierwotnie błędnie opłaconej fakturze i następnie Spółka dokonuje ponownego przelewu na rzecz kontrahenta, przy czym przelew kwoty VAT zostanie zrealizowany na rachunek VAT kontrahenta, Spółka nie była/nie będzie zobowiązana do stosowania ograniczenia przewidzianego w art. 15d ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT i tym samym była/będzie uprawniona do zaliczenia poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodów (w tym poprzez odpisy amortyzacyjne), • czy w sytuacji opisanej w punkcie 3, tj. gdy Spółka przelewa kontrahentowi wykazane na pierwotnie błędnie opłaconej fakturze (i) kwotę netto - na rachunek rozliczeniowy/bieżący kontrahenta i (ii) kwotę VAT - na rachunek VAT kontrahenta, a następnie Spółka zwraca się do niego z prośbą o dokonanie przelewu zwrotnego kwoty brutto na jej rzecz (z rachunku rozliczeniowego bieżącego kontrahenta), Spółka nie była/nie będzie zobowiązana do stosowania ograniczenia przewidzianego w art. 15d ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT i tym samym była/będzie uprawniona do zaliczenia poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodów (w tym poprzez odpisy amortyzacyjne), • czy w sytuacji opisanej w punkcie 4, tj. gdy Spółka przelewa kwotę VAT wykazaną na pierwotnie błędnie opłaconej fakturze na rachunek VAT kontrahenta, a następnie Spółka zwraca się do niego z prośbą o dokonanie przelewu zwrotnego w wysokości odpowiadającej kwocie VAT na jej rzecz (z rachunku rozliczeniowego/bieżącego kontrahenta), Spółka nie była/nie będzie zobowiązana do stosowania ograniczenia przewidzianego w art. 15d ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT i tym samym była/będzie uprawniona do zaliczenia poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodów (w tym poprzez odpisy amortyzacyjne), • czy w sytuacji opisanej w punkcie 5, tj. gdy Spółka przelewa kontrahentowi wykazane na pierwotnie błędnie opłaconej fakturze (i) kwotę netto - na rachunek rozliczeniowy/bieżący kontrahenta i (ii) kwotę VAT - na rachunek VAT kontrahenta, a następnie dokonuje potrącenia nadpłaconej kwoty z wartością wierzytelności, jaką zobowiązana jest zapłacić temu kontrahentowi z innego tytułu (zgodnie z art. 498 Kodeksu cywilnego), Spółka nie była/nie będzie zobowiązana do stosowania ograniczenia przewidzianego w art. 15d ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT i tym samym była/będzie uprawniona do zaliczenia poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodów (w tym poprzez odpisy amortyzacyjne), • czy w sytuacji opisanej w punkcie 6, tj. gdy Spółka przelewa kwotę VAT wykazaną na pierwotnie błędnie opłaconej fakturze na rachunek VAT kontrahenta, a następnie dokonuje potrącenia nadpłaconej kwoty z wartością wierzytelności, jaką zobowiązana jest zapłacić temu kontrahentowi z innego tytułu (zgodnie z art. 498 Kodeksu cywilnego), Spółka nie była/nie będzie zobowiązana do stosowania ograniczenia przewidzianego w art. 15d ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT i tym samym była/będzie uprawniona do zaliczenia poniesionego wydatku do kosztów uzyskania przychodów (w tym poprzez odpisy amortyzacyjne), • czy Spółka w okresie rozliczeniowym, w którym dokonała/dokona przelewów w taki sposób, aby kwota VAT znalazła się na rachunku VAT kontrahenta, w przypadku wydatków uwzględnianych w kosztach uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne, była/będzie uprawniona do zwiększenia kosztów uzyskania przychodów o dokonane dotychczas (i nieuwzględnione w kosztach uzyskania przychodów) odpisy amortyzacyjne zgodnie z art. 15 ust. 4i ustawy o CIT i, jednocześnie, od tego okresu rozliczeniowego miała/będzie miała prawo do rozpoznawania dokonywanych odpisów amortyzacyjnych jako kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 6 ustawy o CIT w związku z art. 16h ust. 4 ustawy o CIT.