Interpretacja indywidualna z dnia 7 marca 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.670.2021.1.DP

Czy Bank posiada w roku 2021 status „małego podatnika” i powinien zastosować stawkę podatku 9%? Czy Bank powinien brać pod uwagę przy wyznaczaniu statusu „małego podatnika” wartość nominalną bonów pieniężnych NBP, dyskonto, wartości obligacji?

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

10 grudnia 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z 9 grudnia 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy interpretacji przepisu art. 4a pkt 10 w związku z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest bankiem spółdzielczym w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 7 grudnia 2000 r. o funkcjonowaniu banków spółdzielczych, ich zrzeszaniu się i bankach zrzeszających (tj. z 2021 r. poz. 102). Bank prowadzi działalność na podstawie przepisów ww. ustawy, ustawy - Prawo spółdzielcze oraz ustawy - Prawo bankowe. Bank powstał w (…) r. Bank jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych. Rokiem podatkowym dla Banku jest rok kalendarzowy. W 2020 r. Bank osiągnął następujące przychody:

1.Przychody z tytułu odsetek - 2 810 789,24 zł, w tym z tytułu otrzymanego dyskonta od bonów pieniężnych NBP - 115 014,23 zł,

2.Przychody z tytułu prowizji - 820 831,73 zł,

3.Pozostałe przychody operacyjne - 241 326,93 zł,

4.Przychody z tytułu wymiany walutowej - 39 124,52 zł.

Łącznie powyżej wymienione przychody wyniosły 3 912 072,42 zł.

Przychody wymienione powyżej w punktach 1,2 i 4 Bank uzyskał z działalności, która nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT. Z wartości przychodów wymienionych w pkt 3 wartość sprzedaży opodatkowanej podatkiem VAT wyniosła 28 134,51 zł, zaś należny podatek VAT wyniósł 6 471,00 zł. W zeznaniu CIT-8 za rok podatkowy 2020 bank wykazał przychody w łącznej wysokości 3 954 540,73 zł.