Interpretacja indywidualna z dnia 16 lutego 2022 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP4-2.4012.822.2021.2.WH

W zakresie korekty podstawy opodatkowania oraz prawidłowe w zakresie prawa do wystawienia zbiorczej faktury korygującej w przypadku zwrotu towaru

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług jest nieprawidłowe w zakresie korekty podstawy opodatkowania oraz prawidłowe w zakresie prawa do wystawienia zbiorczej faktury korygującej w przypadku zwrotu towaru.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

29 listopada 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z 19 listopada 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy korekty podstawy opodatkowania oraz prawa do wystawienia zbiorczej faktury korygującej w przypadku zwrotu towaru.  Uzupełnili go Państwo – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 3 lutego 2022 r. (data wpływu 7 lutego 2022 r.). Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

  Spółka będąca czynnym podatnikiem podatku VAT z siedzibą w (…) (adres: (…)) prowadzi działalność gospodarczą m.in. w zakresie handlu hurtowego z różnymi kontrahentami posiadającymi sieci sklepów rozmieszczonych na terenie całej Polski. Spółka, jako sprzedawca towarów, w umowach handlowych zawartych z nabywcami, zawiera możliwość udzielenia im skonta z tytułu wcześniejszego dokonania płatności przez kontrahenta. Do tej pory, warunkiem udzielenia skonta, co do zasady, jest uiszczenie zapłaty z faktury pierwotnej przez nabywcę we wskazanym w tej fakturze terminie. Tym samym, możliwość wystawienia faktury korygującej jest uzależniona od momentu zapłaty przez nabywcę faktury pierwotnej i otrzymania przez Spółkę potwierdzenia odbioru tej faktury korygującej przez kontrahenta. Powyższe powoduje, że w odniesieniu do kilku faktur w danym miesiącu pojawiają się różne okresy, w których Spółka może skorygować podatek VAT.

Poniżej przedstawiono przykładowe zapisy z dotychczas zawieranych umów ramowych z kontrahentami.