Interpretacja indywidualna z dnia 30 grudnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.518.2021.1.DP

Czy przychód z tytułu kontraktu, na podstawie art. 12 ust. 3a updop powstanie w momencie wykonania usługi rozumianym jako dokonanie odbioru prac na podstawie Protokołu Odbioru Końcowego?

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 października 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący ustalenia, czy przychód z tytułu kontraktu długoterminowego w odniesieniu do Zadania 1, na podstawie art. 12 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych powstanie w momencie wykonania usługi rozumianym jako dokonanie odbioru prac na podstawie Protokołu Odbioru Końcowego. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Wnioskodawca lub Spółka) jest podatnikiem podatku od towarów i usług zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny. Wnioskodawca posiada osobowość prawną. Do podstawowej działalności Spółki należy działalność w zakresie inżynierii i związane z nią doradztwo techniczne. Usługi wykonywane przez Wnioskodawcę obejmują głównie (…). Ponadto Spółka dostarcza efektywne i kompleksowe rozwiązania informatyczne wspierające procesy komunikacji, dokumentacji oraz zarządzania mieniem. Świadczy szeroką gamę usług, poczynając od (…).

Wnioskodawca zawarł umowę konsorcjum, w którym pełni rolę lidera. W ramach umowy konsorcjum Wnioskodawca (wraz z partnerami) ubiegał się, a następnie zrealizował zamówienie pt. (…) (dalej jako Zamówienie) na rzecz klienta z siedzibą w Polsce, będącego czynnym podatnikiem VAT (dalej jako Zamawiający). Umowa z Zamawiającym została zawarta (…) r.

Realizacja Zamówienia została podzielona na 5 Zadań, w ramach których przewiduje się wykonanie poszczególnych Produktów. Stan faktyczny dotyczy Zadania 1 obejmującego pozyskanie danych przestrzennych obszarów linii oraz stacji elektroenergetycznych, których operatorem jest Zamawiający: