Interpretacja indywidualna z dnia 30 grudnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.479.2021.2.DP

1. Czy koszty uczestnictwa kontraktorów w Programie Motywacyjnym, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów? 2. Czy opłaty ponoszone przez Spółkę z tytułu zwrotu kosztów uczestnictwa kontraktorów Wnioskodawcy w Programie Motywacyjnym stanowią należności z tytułów wskazanych w art. 21 ust. 1 lub 22 ust. 1 Ustawy o CIT i, tym samym, podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła na podstawie art. 26 ust. 1?

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe w części dotyczącej zaliczenia wydatków na program motywacyjny do kosztów uzyskania przychodów, a prawidłowe w części dotyczącej podatku u źródła.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

17 września 2021 r. wpłynął Państwa wniosek z 15 września 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych. Uzupełniliście go Państwo – w wyniku wezwania – 3 grudnia 2021 r. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego i zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca (dalej: „Spółka” lub „Wnioskodawca”) została założona we wrześniu 2020 roku. Spółka jest częścią międzynarodowej grupy kapitałowej (dalej: „Grupa”), na czele której stoi spółka-matka – A. Inc. (dalej: „Spółka US”) z siedzibą w Stanach Zjednoczonych, której akcje notowane są na Amerykańskiej Giełdzie Papierów Wartościowych (…). Głównym przedmiotem działalności koncernu jest tworzenie (…). W skład grupy kapitałowej wchodzi m.in. spółka T. Ltd (dalej: „Spółka Ltd”) z siedzibą w Izraelu. Spółka Ltd jest głównym udziałowcem Wnioskodawcy.

Spółka US jest spółką dominującą w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 37 Ustawy o Rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. (tekst jedn. Dz. U. z 2021 r., poz. 217) w stosunku do Wnioskodawcy.

Przeważającym modelem zatrudnienia w Spółce jest umowa o współpracy w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej (zatrudnienie niepracownicze; w formule B2B). Wnioskodawca współpracuje z kontraktorami/konsultantami na podstawie umów o współpracy (tj. kontraktorzy świadczą usługi na rzecz Spółki w ramach kontraktów B2B). Poprzednio kontraktorzy/konsultanci świadczyli usługi na podstawie umów o współpracy na rzecz Spółki Ltd. Następnie po utworzeniu Spółki w Polsce we wrześniu 2020 r., kontraktorzy/konsultanci rozpoczęli współpracę z Wnioskodawcą.