Interpretacja indywidualna z dnia 30 grudnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.320.2021.2.SK

w zakresie ustalenia: 1. Czy Bank przy wyliczaniu przychodów ze sprzedaży uprawniających do uzyskania statusu „małego podatnika” za 2022 r. w rozumieniu art. 4a pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych powinien brać pod uwagę: a) umorzenie w 2021 r. jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym – jest prawidłowe; b) wartość papierów wartościowych utrzymywanych do terminu zapadalności, tj. bonów pieniężnych NBP i obligacji BPS oraz transakcji związanych z zakupem i wykupem tych papierów dokonywanych w trakcie roku obrotowego oraz przychody uzyskane w postaci dyskonta i odsetek od tych papierów wartościowych - jest prawidłowe; c) wartość papierów wartościowych dostępnych do sprzedaży z zamiarem obrotu przed terminem wykupu na rzecz Kontrahenta oraz transakcji związanych z zakupem i wykupem tych papierów dokonywanych w trakcie roku obrotowego oraz przychody uzyskane w postaci dyskonta i odsetek - jest nieprawidłowe, d) przychody z tytułu rozwiązania rezerw i aktualizacji wartości – jest prawidłowe, e) przychody odsetkowe od środków finansowych na rachunkach bieżących i terminowych w Banku zrzeszającym (…) S.A. – jest prawidłowe, 2. Czy przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w szczególności art. 19 ust. 1 pkt 2 w związku z art. 4a pkt 10 należy interpretować w ten sposób, że Bank: a) posiada w roku 2021 status „małego podatnika” i w przypadku gdyby łączne przychody (dochody) inne niż z zysków kapitałowych nie przekroczyły w roku 2020 wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 EUR, powinien zastosować dla obliczenia za ten rok podatku dochodowego od osób prawnych stawkę podatku 9% - jest prawidłowe, b) powinien rozpoznawać jako „przychód” w związku z transakcjami, których przedmiotem jest nabycie i umorzenie przez Bank jednostek uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, należy wykazać jedynie zysk ze sprzedaży (jako różnica między wartością po jakiej Bank zakupił jednostki uczestnictwa, a wartością po której Bank je sprzedał), nie rozpoznając przy tym „przychodu” w postaci kwot ceny sprzedaży otrzymywanych przez Bank w związku ze sprzedażą – nieprawidłowe, c) powinien rozpoznawać jako „przychód” w związku z transakcjami, których przedmiotem jest kupno i wykup przez emitenta w terminie zapadalności papierów wartościowych (tj. bony pieniężne NBP i obligacje), jedynie kwotę dyskonta oraz odsetek, nie rozpoznając przy tym „przychodu” w postaci kwot nominału otrzymywanych przez Bank w związku z wykupem – jest prawidłowe, d) powinien rozpoznawać jako „przychód” w związku z transakcjami, których przedmiotem jest kupno i sprzedaż na rynku wtórnym, tj. na rzecz osoby trzeciej obligacji przed terminem wykupu przez emitenta, jedynie kwotę dyskonta i odsetek, nie rozpoznając przy tym „przychodu” w postaci kwot nominału otrzymywanych przez Bank w związku ze sprzedażą – nieprawidłowe.