Interpretacja indywidualna z dnia 24 grudnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-1.4010.522.2021.1.EJ

czy na mocy regulacji art. 11n ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Spółka jest uprawniona do skorzystania z przesłanki wyłączenia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji w zakresie transakcji z powiązanymi podmiotami krajowymi, które nie poniosły straty ze źródła przychodów, w ramach którego rozliczana jest dana transakcja powiązana

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

26 października 2021 r. za pośrednictwem platformy e-PUAP wpłynął Państwa wniosek z 26 października 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia, czy na mocy regulacji art. 11n ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych Spółka jest uprawniona do skorzystania z przesłanki wyłączenia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji w zakresie transakcji z powiązanymi podmiotami krajowymi, które nie poniosły straty ze źródła przychodów, w ramach którego rozliczana jest dana transakcja powiązana. Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego 

Wnioskodawca (dalej:  „Spółka”) prowadzi działalność gospodarczą, której głównym przedmiotem są elektroniczne usługi płatnicze (podstawowy rodzaj działalności zgodnie z PKD to pozostałe pośrednictwo pieniężne 64.19.Z). Jako operator płatności Spółka udostępnia ponad 350 kanałów płatności online, z których korzystają zarówno mali przedsiębiorcy jak i duże międzynarodowe przedsiębiorstwa. Wnioskodawca posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieograniczony obowiązek podatkowy w świetle art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: „ustawa o CIT”). Spółka należy do grupy kapitałowej (dalej: „Grupa”), w skład której wchodzą inne spółki będące polskimi rezydentami podatkowymi w świetle art. 3 ust. 1 ustawy o CIT lub art. 3 ust. 1 oraz ust. 1a ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: „ustawa o PIT”). Wnioskodawca zrealizował w 2020 r. zysk podatkowy ze źródła przychodów w ramach którego rozliczał transakcje z podmiotami powiązanymi i jednocześnie wszystkie z podmiotów powiązanych wchodzących w skład Grupy również zrealizowały zysk podatkowy za 2020 r. ze źródła przychodów, w ramach którego rozliczały transakcje z podmiotami powiązanymi (w tym ze Spółką). Niemniej jednak w kolejnych latach podatkowych, w tym także w bieżącym roku podatkowym (2021 r.), część z podmiotów powiązanych wchodzących w skład Grupy może zrealizować stratę podatkową ze źródła przychodów, w ramach którego rozlicza transakcje z podmiotami powiązanymi (w tym ze Spółką). Należy wskazać, że Wnioskodawca oraz podmioty powiązane z Wnioskodawcą: