Interpretacja indywidualna z dnia 10 grudnia 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.129.2021.1.MZ

Skutki podatkowe nabycia składników majątkowych przekazanych przez Trust z Kanady

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 października 2021 r. wpłynął Pana wniosek z 16 września 2021 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych nabycia składników majątkowych przekazanych przez Trust z Kanady. Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Wnioskodawca jest osobą fizyczną, obywatelem polskim, podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy o PIT od 2021 r.

Babcia Wnioskodawcy – L. C. V. (dalej „Spadkodawczyni”) zmarła pod koniec lat 90-tych XX wieku.

Zgodnie z testamentem Spadkodawczyni z 3 października 1997 r. („Last Will and Testament”), z majątku Spadkodawczyni został utworzony trust (fundusz powierniczy) z siedzibą w Kanadzie (dalej: „Trust”), podlegający prawu prowincji X, Kanada. W ramach testamentu, Spadkodawczyni określiła m.in. postanowienia dotyczące rozporządzania majątkiem zgromadzonym w ramach Trustu na wypadek jej śmierci, wskazała beneficjentów Trustu na wypadek jej śmierci i ustanowiła powierników (trustee).

Powiernik (trustee) to podmiot trzeci, który profesjonalnie zajmuje się zarządzaniem trustami w sposób komercyjny.

Z mocy testamentu Spadkodawczyni, powiernik jest zobowiązany do rozdysponowania majątku zgromadzonego w ramach Trustu według postanowień testamentu i bieżącego zarządzania tym majątkiem przed jego rozdysponowaniem.

Reasumując, zgodnie z postanowieniami testamentu Spadkodawczyni, po śmierci Spadkodawczyni, to Trust sprawuje bieżący zarząd nad składnikami majątkowymi wchodzącymi w skład Trustu oraz rozporządza tymi składnikami majątkowymi, zgodnie z wolą Spadkodawczyni. W testamencie szczegółowo określono także zasady dysponowania majątkiem Trustu przez powiernika (trustee).