Interpretacja indywidualna z dnia 5 listopada 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.366.2021.2.MS

Uwzględnienie w podstawie opodatkowania (w zeznaniu rocznym) kosztów i przychodów alokowanych do Zakładu w Wielkiej Brytanii w danym roku podatkowym

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie  art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 29 lipca 2021 r. (data wpływu 30 lipca 2021 r.) uzupełnionym 28 października 2021 r. o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie uwzględnienia w podstawie opodatkowania (w zeznaniu rocznym) kosztów i przychodów alokowanych do Zakładu w Wielkiej Brytanii w danym roku podatkowym – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 30 lipca 2021 r. wpłynął do Organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie uwzględnienia w podstawie opodatkowania (w zeznaniu rocznym) kosztów i przychodów alokowanych do Zakładu w Wielkiej Brytanii w danym roku podatkowym. Wniosek ten nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z 15 października 2021 r., Znak: 0111-KDIB1-2.4010.366.2021.1.MS wezwano do jego uzupełnienia. Uzupełnienia wniosku dokonano 28 października 2021 r.

We wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Wnioskodawca (dalej także jako „Spółka”) jest podmiotem posiadającym siedzibę i zarząd na terenie Polski, podlegającym w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych. Przedmiotem działalności Wnioskodawcy jest świadczenie robót (…) w kraju i za granicą, produkcja (…). Rokiem podatkowym dla Spółki jest rok kalendarzowy.

W ramach swojej działalności Wnioskodawca zajmował się realizacją kontraktów budowlanych, montażowych lub instalacyjnych na terenie Wielkiej Brytanii. Dotychczas realizowane przez Wnioskodawcę na terytorium Wielkiej Brytanii kontrakty budowlane, montażowe lub instalacyjne powodowały ukonstytuowanie się na terytorium Wielkiej Brytanii zakładów zagranicznych w rozumieniu art. 4a pkt 11 lit. b) ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm. - dalej zwana: „Ustawą o CIT”) w związku z art. 5 ust. 3 Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych, podpisanej w Londynie dnia 20 lipca 2006 r. (Dz. U. z 2006 r. Nr 250, poz. 1840 ze zm., dalej zwaną: „UPO GB”) - tylko wówczas, gdy prowadzone przez Wnioskodawcę prace budowlane, montażowe lub instalacyjne trwały na terytorium Wielkiej Brytanii dłużej niż 12 miesięcy.