Interpretacja indywidualna z dnia 26 października 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.128.2021.1.MZ

Skutki podatkowe zniesienia współwłasności nieruchomości

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 8 października 2021 r. (data wpływu 8 października 2021 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zniesienia współwłasności nieruchomości – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 8 października 2021 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zniesienia współwłasności nieruchomości.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca jest współwłaścicielem lokalu mieszkalnego położonego w S. Powierzchnia mieszkania to 43,5 m. Drugim współwłaścicielem w części równej jest osoba fizyczna należąca do III grupy podatkowej (zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku od spadków i darowizn). Zakup nieruchomości sfinansowany został częściowo ze środków własnych (z majątku wspólnego w wysokości 44.000,00 zł). Koszt ten został poniesiony po zawarciu umowy przedwstępnej zakupu w dniu 7 kwietnia 2018 r. Kolejne koszty związane z nabyciem nieruchomości zostały poniesione z majątku osobistego Wnioskodawcy, po ustaniu małżeństwa w dniu 13 września 2019 r. Koszty te ukształtowały się w wysokości 50.000,00 zł, co stanowiło ok. 20% całości inwestycji, tj. zakupu lokalu mieszkalnego oraz przeprowadzenia w nim prac wykończeniowych) oraz z zaciągniętego kredytu hipotecznego w wysokości 175.000,00 zł. Kredyt został zaciągnięty w Banku. Stronami przedmiotowej umowy mieszkaniowego kredytu hipotecznego z 12 lipca 2018 r. są współwłaściciele nieruchomości. Nieruchomość jest obciążona hipoteką umowną do kwoty 265.000,00 zł na rzecz Banku, jako zabezpieczenie udzielonego kredytu na zakup tej nieruchomości. Wnioskodawca wraz z drugim współwłaścicielem zamierza w najbliższym czasie dokonać nieodpłatnego zniesienia współwłasności przedmiotowej nieruchomości na rzecz Wnioskodawcy wraz z jednoczesnym przejęciem wszystkich obciążeń wynikających z umowy kredytu. Obecna wartość nieruchomości to około 261.000,00 zł. Nieruchomość została nabyta 26 lutego 2020 r. (umowa ustanowienia odrębnej własności lokalu i przeniesienia własności oraz akt ustanowienia hipoteki zawarte przed notariuszem w Kancelarii Notarialnej w S.), natomiast nieodpłatne zniesienie współwłasności ma nastąpić w roku 2022. Od początku istnienia umowy kredytowej, Wnioskodawca wraz z drugim współwłaścicielem spłacali regularnie ustalone raty kredytowe. Od momentu ustania małżeństwa we wrześniu 2019 r., Wnioskodawca spłaca raty samodzielnie ze swojego majątku osobistego.