Interpretacja indywidualna z dnia 21 października 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.101.2021.1.PB

w zakresie możliwości skorzystania z prawa do ulgi mieszkaniowej.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2021 r. poz. 1540 ze zm.) – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 20 sierpnia 2021 r. (data wpływu  20 sierpnia 2021 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie możliwości skorzystania z prawa do ulgi mieszkaniowej – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 20 sierpnia 2021 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie możliwości skorzystania  z prawa do ulgi mieszkaniowej.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

W dniu 23 maja 2021 r. zmarł S. O. (dalej: „Zmarły”). Zmarły pozostawił po sobie Testament z Zapisem Windykacyjnym sporządzony w formie aktu notarialnego (dalej: „Testament”). Testament został otwarty i ogłoszony przez notariusza 11 sierpnia 2021 r. Zgodnie z treścią Testamentu, przedmiotem zapisu windykacyjnego było spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, położonego przy ul. (…) w (…). Powierzchnia użytkowa tego lokalu wynosi 54,40 m. Do lokalu przynależy piwnica o powierzchni 2,40 m oraz loggia o powierzchni 4,45 m. Poza zapisem windykacyjnym w skład Testamentu wchodził również pozostały majątek Zmarłego podzielony między trójkę spadkobierców – Wnioskodawca nie jest wymieniony jako spadkobierca. Pozostały majątek nie zawierał żadnych nieruchomości. Pozostały majątek nie ma znaczenia dla opisywanego stanu faktycznego. Zgodnie z treścią Testamentu, z chwilą otwarcia spadku ww. przedmiot zapisu windykacyjnego nabył wyłącznie T. C. (dalej: „Wnioskodawca”). Zmarły był bratem matki ojca Wnioskodawcy. W związku z tym, Wnioskodawca w stosunku do Zmarłego znajduje się w II grupie podatkowej. W konsekwencji przyjęcia ww. przedmiotu zapisu windykacyjnego, na Wnioskodawcy ciąży obowiązek złożenia formularza SD-3. Ponadto, 11 marca 2021 r. Wnioskodawca wraz ze swoją partnerką, niebędącą żoną Wnioskodawcy, nabyli lokal mieszkalny przy ul. (…) w (...). („Nabyte Mieszkanie”). Z racji tego, iż Nabyte Mieszkanie zostało kupione wspólnie przez Wnioskodawcę oraz partnerkę Wnioskodawcy, czyni ich to współwłaścicielami Nabytego Mieszkania. W związku z powyższym, Wnioskodawca pragnie potwierdzić, że w stosunku do przyjętego przedmiotu zapisu windykacyjnego wymienionego w Testamencie, Wnioskodawcy przysługuje prawo do skorzystania z ulgi mieszkaniowej w podatku od spadków i darowizn opisanej w art. 16 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku dochodowym od spadków i darowizn (winno być: o podatku od spadków i darowizn) (dalej: „ustawa o PSD”). Jednocześnie Wnioskodawca zaznacza, iż wszystkie pozostałe warunki wymienione w art. 16 ustawy o PSD, konieczne do skorzystania z ww. ulgi będą przez Wnioskodawcę spełnione.