Interpretacja indywidualna z dnia 12 lipca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.54.2021.1.MZ

Opodatkowanie nabycia spadku z Francji.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 16 kwietnia 2021 r. (data wpływu 23 kwietnia 2021 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania nabycia spadku w zakresie:

• zastosowania postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – jest nieprawidłowe, możliwości pomniejszenia podstawy opodatkowania o podatek zapłacony za granicą – jest nieprawidłowe,
• możliwości pomniejszenia podstawy opodatkowania o opłaty notarialne oraz koszty poniesione przez Wnioskodawczynię w związku z nabyciem spadku – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 23 kwietnia 2021 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania nabycia spadku.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

W dniu 13 czerwca 2020 r. Wnioskodawczyni otrzymała informację od sąsiadów zmarłego w dniu 2 czerwca 2020 r. wujka (brat dziadka Wnioskodawczyni ze strony ojca) M. K. urodzonego 27 sierpnia 1922 r., zamieszkałego na terenie Francji, że zmarły pozostawił testament. Spadkodawca był obywatelem Francji i ostatnim miejscem zamieszkania spadkodawcy była Francja. W chwili otwarcia spadku Wnioskodawczyni była i jest obywatelką Rzeczypospolitej Polskiej, mającą stałe miejsce zamieszkania w Polsce. Spadkodawca był osobą bezdzietną, a w dacie śmierci był wdowcem. Na mocy testamentu dom będący własnością wujka Wnioskodawczyni został zapisany na rzecz sąsiadów, którzy opiekowali się zmarłym. Z kolei oszczędności zmarłego w kwocie 199.198,27 Euro na mocy testamentu przypadły Wnioskodawczyni oraz 4 innym beneficjentom. Na terenie Francji zostało przeprowadzone postępowanie spadkowe przed notariuszem. Ww. kwota 199.198,27 Euro została zatem podzielona pomiędzy 5 osób. W wyniku podziału na każdego ze spadkobierców przypadła kwota 39.840 Euro. Na terenie Francji został przez Wnioskodawczynię zapłacony podatek od spadku w wysokości 60% wartości oddziedziczonego udziału. Od podstawy opodatkowania odliczono kwotę wolną od podatku w wysokości 1.594 Euro. W związku z powyższym Wnioskodawczyni zapłaciła na terenie Francji podatek w wysokości 22.756 Euro (199.198,27 Euro : 5 = 39.840 Euro - kwota wolna 1.594 Euro = 38.246 Euro x 60% = 22.756 Euro). Wnioskodawczyni otrzymała certyfikat potwierdzający uiszczenie podatku w ww. wysokości. Prowadzący sprawę spadkową notariusz naliczył koszty w wysokości 1.170,80 Euro, co zostało potwierdzone fakturą z 1 października 2020 r. oraz w wysokości 1.317,05 Euro, co również zostało potwierdzone fakturą z 1 października 2020 r. Notariusz dokonał potrącenia kwot wynikających z ww. faktur z kwoty spadku przypadającego na rzecz Wnioskodawczyni.