Interpretacja indywidualna z dnia 22 czerwca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT2-2.4011.77.2021.3.KK

Ulga termomodernizacyjna – montaż pompy ciepła

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z dnia 18 stycznia 2021 r. (data wpływu 19 stycznia 2021 r.), uzupełnionym pismem z dnia 15 kwietnia 2021 r. (data wpływu 15 kwietnia 2021 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej –jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 19 stycznia 2021 r. wpłynął do Organu podatkowego ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej.

Wniosek nie spełniał wymogów określonych w art. 14b § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325, z późn. zm.), w związku z powyższym pismem z dnia 9 kwietnia 2021 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.77.2021.1.KK, wezwano Wnioskodawczynię na podstawie art. 13 § 2a, art. 169 § 1 w zw. z art. 14h ustawy Ordynacja podatkowa, do jego uzupełnienia w terminie 7 dni od dnia doręczenia wezwania, pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia.

Wezwanie wysłane zostało za pośrednictwem ePUAP w dniu 9 kwietnia 2021 r. (skutecznie doręczone w dniu 11 kwietnia 2021 r.), zaś w dniu 15 kwietnia 2021 r. wpłynęło uzupełnienie wniosku z dnia 15 kwietnia 2021 r.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Wnioskodawczyni wraz z mężem jest właścicielem budynku mieszkalnego. Między Wnioskodawczynią, a mężem istnieje małżeńska wspólnota majątkowa. Budynek jest ukończony (2009 r.), odebrany (zgłoszony do użytkowania - 2009 r.) oraz użytkowany od kilkunastu lat. Budynek usytuowany jest na działce o nr (…) w miejscowości (…), której Wnioskodawczyni jestem współwłaścicielem na podstawie aktu notarialnego z 2008 r. Budynek jest „budynkiem mieszkalnym jednorodzinnym” w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 7 lipca 1994 r. Prawo budowlane (Dz. U. z 2019 r., poz. 1186, z późn. zm.). W budynku zainstalowany jest kocioł gazowy, kominek na paliwo stałe oraz kolektory słoneczne do ogrzewania ciepłej wody (od kilkunastu lat). W 2019 r. została zakończona inwestycja zakupu i montażu paneli fotowoltaicznych o mocy 4,8 kW na dachu tego budynku, na co został poniesiony wydatek w wysokości 24 900 zł. Na powyższe przedsięwzięcie została na nazwisko męża, w listopadzie 2019 r., wystawiona faktura VAT przez wykonawcę, który jest podatnikiem niekorzystającym ze zwolnienia od podatku od towarów i usług. Wydatki wynikające z inwestycji dotyczącej instalacji paneli fotowoltaicznych (pomniejszone o kwotę 5 000 zł zwrotu z programu „Mój prąd”, czyli w wysokości 19 900 zł) zostały odliczone w ramach ulgi termomodernizacyjnej w zeznaniu podatkowym za 2019 r. Następnie w czerwcu 2020 r. w budynku została zamontowana klimatyzacja z funkcją ogrzewania każdego pomieszczenia domu za kwotę 21 776,98 zł (brutto). Przedsięwzięcie zostało zrealizowane i Wnioskodawczyni otrzymała fakturę VAT wystawioną na Jej nazwisko przez wykonawcę, który jest podatnikiem niekorzystającym ze zwolnienia od podatku od towarów i usług. Faktura ta obejmuje zakup i montaż klimatyzacji z funkcją ogrzewania. Faktura VAT została opłacona w całości. Budynek mieszkalny był dotychczas ogrzewany przy wykorzystaniu instalacji gazowej c.o., poprzez kocioł gazowy (w części domu zainstalowane jest ogrzewanie podłogowe o dużej bezwładności cieplnej, która sprawia, że pomieszczenie jest efektownie nagrzane po ok 12h) oraz sporadycznie przez kominek na paliwo stałe (sporadyczne użytkowanie wynika ze względów ekologicznych). System klimatyzacji z funkcją grzania, o którym mowa powyżej, jest wyposażony w pompę ciepła powietrze-powietrze, która stanowi jego integralną część. Obecnie budynek ogrzewany jest poprzez klimatyzację z funkcją grzania, co pozwala na szybkie jego ogrzanie i przy dużym spadku temperatury, dodatkowo przez instalację gazową w formie kotła gazowego. Klimatyzacja zasilana jest energią elektryczną pozyskaną z odnawialnego źródła energii wytworzoną przez instalację fotowoltaiczną zainstalowaną w 2019 r. W wyniku przeprowadzonej modernizacji, tj. zamontowania instalacji fotowoltaicznej oraz klimatyzacji z funkcją ogrzewania, ograniczono zużycie gazu ziemnego wykorzystywanego dotychczas przy ogrzewaniu budynku. Woda jest podgrzewana poprzez kolektory słoneczne. Tym samym, nastąpił znaczny spadek zużycia paliw kopalnych. W ramach termomodernizacji, zainstalowana została: jednostka typu multisplit scalająca instalacje z poszczególnych pomieszczeń i doprowadzającą do nich ciepło, co pozwala na wykorzystanie pracy urządzenia w kilku pomieszczeniach jednocześnie oraz jednostka typu split dostarczająca ciepło do pozostałej części budynku. Opisane we wniosku przedsięwzięcie nie jest i nie będzie sfinansowane (dofinansowane) ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska oraz gospodarki wodnej i nie zostało zwrócone w jakiejkolwiek formie. Wnioskodawczyni jest osobą uzyskującą dochody z pracy na etacie, które to dochody opodatkowane są według skali podatkowej obowiązującej w 2020 r. Wnioskodawczyni rozlicza się wspólnie z małżonkiem. Ani Wnioskodawczyni, ani mąż nie prowadzą własnej działalności gospodarczej. Wydatki poniesione w związku ze zrealizowanym przedsięwzięciem nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, ani uwzględnione w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej. Przedmiotowe przedsięwzięcie termomodernizacyjne związane z zakupem i montażem klimatyzacji z funkcją grzania, zostanie zakończone w okresie 3 lat licząc od końca 2019 r., w którym to zostały poniesione wydatki na instalacje fotowoltaiczną. Łączna kwota odliczenia za zrealizowane i realizowane przedsięwzięcia termomodernizacyjne, w tym również wydatki związane z zakupem i montażem klimatyzacji z funkcją grzania, nie przekroczyła 53 000 zł, licząc od końca 2019 r., w którym to roku zostały poniesione pierwsze wydatki. Jest to pierwsze odliczenie Wnioskodawczyni dokonywane w ramach ulgi termomodernizacyjnej. W 2019 r. mąż Wnioskodawczyni, który również ma prawo do odliczenia kwoty 53 000 zł, dokonał odliczenia na pierwszy wydatek (montaż instalacji fotowoltaicznej) na kwotę 19 900 zł. W 2020 r. mąż Wnioskodawczyni nie dokonywał innych odliczeń.