Interpretacja indywidualna z dnia 22 czerwca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.39.2021.1.PB

w zakresie opodatkowania nabycia spadku.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325 ze zm.) – Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 24 marca 2021 r. (data wpływu 29 marca 2021 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania nabycia spadku w zakresie:

• zastosowania postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – jest nieprawidłowe,
• możliwości pomniejszenia podstawy opodatkowania o podatek zapłacony za granicą – jest nieprawidłowe,
• możliwości pomniejszenia podstawy opodatkowania o opłaty notarialne oraz koszty poniesione przez Wnioskodawczynię w związku z nabyciem spadku – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 29 marca 2021 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie opodatkowania nabycia spadku.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

W dniu 13 czerwca 2020 r. Wnioskodawczyni otrzymała informację od sąsiadów zmarłego 2 czerwca 2020 r. wujka (brat dziadka Wnioskodawczyni ze strony ojca) M. K. urodzonego 27 sierpnia 1922 r. zamieszkałego na terenie Francji, że zmarły pozostawił testament. Spadkodawca był obywatelem Francji i ostatnim miejscem zamieszkania spadkodawcy była Francja. W chwili otwarcia spadku Wnioskodawczyni była i jest obywatelką Rzeczypospolitej Polskiej, mającą stałe miejsce zamieszkania w Polsce. Spadkodawca był osobą bezdzietną, a w dacie śmierci był wdowcem. Na mocy testamentu dom będący własnością wujka Wnioskodawczyni został zapisany na rzecz sąsiadów, którzy opiekowali się zmarłym. Z kolei oszczędności zmarłego w kwocie 199.198,27 Euro na mocy testamentu przypadły Wnioskodawczyni oraz 4 innym beneficjentom. Na terenie Francji zostało przeprowadzone postępowanie spadkowe przed notariuszem. Ww. kwota 199.198,27 Euro została zatem podzielona pomiędzy 5 osób. W wyniku podziału na każdego ze spadkobierców przypadła kwota 39.840 Euro. Na terenie Francji został przez Wnioskodawczynię zapłacony podatek od spadku w wysokości 60% wartości oddziedziczonego udziału. Od podstawy opodatkowania odliczono kwotę wolną od podatku w wysokości 1594 Euro. W związku z powyższym Wnioskodawczyni zapłaciła na terenie Francji podatek w wysokości 22.756 Euro (199.198,27 Euro:5 = 39.840 Euro - kwota wolna 1594 Euro = 38.246 Euro*60% = 22.756 Euro). Wnioskodawczyni otrzymała certyfikat potwierdzający uiszczenie podatku w ww. wysokości. Prowadzący sprawę spadkową notariusz naliczył koszty w wysokości 1170,80 Euro, co zostało potwierdzone fakturą z 1 października 2020 r. oraz w wysokości 1317,05 Euro, co również zostało potwierdzone fakturą z 1 października 2020 r. Notariusz dokonał potrącenia kwot wynikających z ww. faktur z kwoty spadku przypadającego na rzecz Wnioskodawczyni. W efekcie Wnioskodawczyni otrzymała kwotę pieniężną w wysokości 12.000,00 Euro 24 grudnia 2020 r. oraz kwotę 1500,00 Euro 3 lutego 2021 r. Dodatkowo w związku z postępowaniem spadkowym toczącym się na terenie Francji Wnioskodawczyni poniosła koszty w wysokości 111,80 zł (koszty korespondencji) oraz koszty w wysokości 27,20 zł (koszty tłumaczenia z języka polskiego na francuski). Mimo uiszczenia podatku od nabytego spadku na terenie Francji Wnioskodawczyni została poinformowana przez Urząd Skarbowy w W., iż obciąża ją dodatkowo podatek od spadku na podstawie ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn.