Interpretacja indywidualna z dnia 18 czerwca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.16.2021.2.AK

Wystąpienie straty podatkowej oraz stosowanie art. 18f ustawy o CIT przez podatników, których dochody są zwolnione od podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2020 r., poz. 1325 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 7 stycznia 2021 r. (data wpływu 14 stycznia 2020 r.), uzupełnionym 26 marca 2021 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy:

• w przypadku wystąpienia straty podatkowej, gdy strata ta istniała zarówno przed wyłączeniem, jak i po wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, Szpital nie ma obowiązku zapłaty podatku dochodowego i wykazywania w zeznaniu podatkowym CIT-8 wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów,
• w przypadku wystąpienia w 2020 r. lub następnych latach podatkowych nieuregulowanych faktur w okresie rozliczeniowym, w którym minęło 90 dni liczone od dnia upływu terminu zapłaty określonego w fakturze lub rachunku (art. 18f ust. 11 ustawy o CIT) i zwiększeniu podstawy obliczenia podatku o zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów wartość zobowiązania, które nie zostało uregulowane (art. 18f ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT), powodujące w konsekwencji powstanie dochodu do opodatkowania, wystąpi obowiązek zapłaty podatku zarówno od wydatków niestatutowych jak i nieopłaconych w ciągu 90 dni od terminu płatności zobowiązań wobec kontrahentów,
• prawidłowym postępowaniem Szpitala byłoby na podstawie comiesięcznie ustalanego wyniku podatkowego, płacenie lub niepłacenie podatku od wydatków niestatutowych oraz podatku od ewentualnych zobowiązań nieuregulowanych w terminie wynikającym z ustawy z dnia 8 marca 2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych