Interpretacja indywidualna z dnia 15 czerwca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-1.4011.258.2021.2.LS

Preferencyjne opodatkowanie dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box)

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 7 marca 2021 r. (data wpływu 7 marca 2021 r.) uzupełnione pismem z 4 czerwca 2021 r. (data nadania 4 czerwca 2021 r., data wpływu 7 czerwca 2021 r.) w odpowiedzi na wezwanie tut. Organu z 27 maja 2021 r. Nr 0114-KDIP3-1.4011.258.2021.1.LS (data doręczenia 28 maja 2021 r.), o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box) - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 7 marca 2021 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie preferencyjnego opodatkowania dochodów generowanych przez prawa własności intelektualnej (tzw. IP Box).

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny oraz zdarzenie przyszłe.

Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą od dnia 3 sierpnia 2020r. Wnioskodawca jest rezydentem polskim prowadzącym pozarolniczą działalność gospodarczą, podlegającym w Polsce obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów w myśl art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej Ustawą o PIT) i rozlicza się za pomocą księgi przychodów i rozchodów, a wybrana przez Wnioskodawcę forma opodatkowania to podatek dochodowy płacony według skali podatkowej w roku 2020 oraz od roku 2021 Wnioskodawca rozlicza swoje dochody podatkiem liniowym. Wnioskodawca klasyfikuje swoją działalność gospodarczą w zakresie tworzenia i rozwijania oprogramowania w ramach Polskiej Klasyfikacji Działalności 62.01.Z – Działalność związana z oprogramowaniem. Wnioskodawca nie posiada statusu centrum badawczo-rozwojowego określonego w ustawie z dnia 30 maja 2008 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz. U. z 2019 r. poz. 1402 ze zm.). W ramach prowadzonej działalności Wnioskodawca tworzy i rozwija oprogramowanie dla polskich podmiotów (dalej: „Oprogramowanie”). Działalność Wnioskodawcy prowadzona jest w Polsce. Wnioskodawca zawarł z jednym ze swoich kontrahentów umowę o świadczenie usług. Podpisana umowa określa główne ramy współpracy. Wnioskodawca na podstawie tej umowy, a także indywidualnych zamówień, świadczy na rzecz kontrahenta usługi z zakresu swojej działalności gospodarczej, a więc związane z tworzeniem programów komputerowych. W ramach współpracy z kontrahentem Wnioskodawca zajmuje się wytwarzaniem nowego, unikatowego i innowacyjnego oprogramowania. Działalność Wnioskodawcy jest działalnością badawczo – rozwojową, która podejmowana jest w sposób systematyczny, ciągły w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania posiadanych zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań i spełnia definicję działalności rozwojowej. Tworzony przez Wnioskodawcę kod jest programem komputerowym w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a wiąże się z tym, iż podlega przewidzianej w tej ustawie ochronie. Zakres czynności Wnioskodawcy obejmuje: 1) tworzenie oprogramowania zgodnie z oczekiwaniami kontrahenta; 2) tworzenie nowych funkcjonalności, co implikuje tworzenie całkowicie nowego i autorskiego kodu; 3) tzw. "operacje deweloperskie" czyli automatyzacja procesów dostarczania systemu kontrahenta do końcowych użytkowników - wiąże się to wymyślaniem nowych procedur oraz pisaniem kodu lub/i pisaniem plików konfiguracyjnych; 4) projektowanie systemów zgodnie z wymaganiami kontrahenta; 5) projektowanie i tworzenie algorytmów; 6) sporządzanie dokumentacji projektowej i dokumentacji technicznej; 7) informowanie o postępie prac programistycznych; W ramach świadczonych usług Wnioskodawca tworzy kod źródłowy. W prowadzonych przez Wnioskodawcę działaniach wykorzystywane jest doświadczenie, wiedza teoretyczna, jak i operacyjna, ale również zdobyte umiejętności. Wszystkie czynności mają na celu realizację zadań, określonych w umowie z kontrahentem w postaci tworzenia nowych, unikalnych rozwiązań – nowych funkcji, metod, aplikacji, elementów kodu źródłowego programu. Wnioskodawca realizuje prace w celu tworzenia nowych produktów, technologii i rozwiązań, które po zakończeniu prac będą mogły zostać wykorzystane w ramach działalności kontrahenta.