Interpretacja indywidualna z dnia 26 marca 2021 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.10.2021.1.MZ

w zakresie skutków podatkowych darowizny środków pieniężnych wypłaconych darczyńcy po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego.

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2020 r., poz. 1325 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 22 stycznia 2021 r. (data wpływu 27 stycznia 2021 r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny środków pieniężnych wypłaconych darczyńcy po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego – jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 27 stycznia 2021 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych darowizny środków pieniężnych wypłaconych darczyńcy po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

W dniu 15 października 2020 r. w wyniku powikłań związanych z COVID-19 zmarł ojciec Wnioskodawczyni M. M. Odszedł 3 lata przed przejściem na emeryturę, pozostawiając na OFE oraz subkoncie ZUS kwotę w wysokości ok. 300.000,00 zł, podlegającą dziedziczeniu. W 2011 r. ojciec Wnioskodawczyni uposażył do całości ww. środków swoją ówczesną partnerkę, nigdy tego nie zmienił z kilku powodów – całość korespondencji OFE kierowana była na adres byłej partnerki, nie miał do niej dostępu; cieszył się dobrym zdrowiem i nie podejrzewał, iż nie dożyje emerytury a także żył w przeświadczeniu, iż OFE ulegają likwidacji, więc dyspozycję mógł uznać za niebyłą. Ponieważ ojciec Wnioskodawczyni nie utrzymywał kontaktów z byłą partnerką, miał po niej jeszcze dwie kolejne, zdecydowała się ona w momencie otrzymania środków z OFE i ZUS przekazać je w całości spadkobiercom ojca Wnioskodawczyni – Wnioskodawczyni, jej bratu oraz jej siostrze w drodze darowizny notarialnej. Przewidywany termin to czerwiec 2021 r. Środki pochodzące z OFE i subkonta ZUS zostaną obciążone zgodnie z obowiązującymi przepisami 19% zryczałtowanym podatkiem dochodowym a następnie bezzwłocznie przekazane spadkobiercom zmarłego. W świetle prawa, była partnerka ojca Wnioskodawczyni nie jest w żadnym stopniu spokrewniona ze spadkobiercami zmarłego, a zatem darowizna będzie opodatkowana według III grupy podatkowej – 20%.