Interpretacja indywidualna z dnia 03.03.2020, sygn. 0111-KDWB.4010.12.2019.2.KK, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDWB.4010.12.2019.2.KK
Możliwość zaliczenia do koszów uzyskania przychodów dokonanej przez Wnioskodawcę zapłaty na rzecz Ubezpieczyciela kwoty tytułem okresowego udzielenia gwarancji ubezpieczeniowych kontraktowych oraz zapłaconej przez Wnioskodawcę na rzecz Spółki kwoty tytułem porozumienia
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 900 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z 21 listopada 2019 r. (data wpływu 29 listopada 2019 r.), uzupełnionym 21 stycznia 2020 r., o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zaliczenia do koszów uzyskania przychodów dokonanej przez Wnioskodawcę zapłaty na rzecz Ubezpieczyciela kwoty tytułem okresowego udzielenia gwarancji ubezpieczeniowych kontraktowych oraz zapłaconej przez Wnioskodawcę na rzecz Spółki kwoty tytułem porozumienia jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 29 listopada 2019 r. wpłynął do tutejszego organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie możliwości zaliczenia do koszów uzyskania przychodów dokonanej przez Wnioskodawcę zapłaty na rzecz Ubezpieczyciela kwoty tytułem okresowego udzielenia gwarancji ubezpieczeniowych kontraktowych oraz zapłaconej przez Wnioskodawcę na rzecz Spółki kwoty tytułem porozumienia.
W związku z brakami formalnymi stwierdzonymi we wniosku, pismem z 7 stycznia 2020 r. Znak: 0111-KDWB.4010.12.2019.1.APA wezwano Wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku. Uzupełnienia dokonano pismem z 16 stycznia 2020 r. (data wpływu 21 stycznia 2020 r.).
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:
Spółka z ograniczona odpowiedzialnością (dalej: Wnioskodawca) prowadzi działalność gospodarczą o charakterze budowlanym od 1994 r. i jest czynnym podatnikiem podatku VAT od 14 kwietnia 1994 r.
W dniu 22 września 2009 r. Wnioskodawca zawarł umowę w ramach konsorcjum, (X, Y i Wnioskodawca), której przedmiotem były roboty budowlane obejmujące budowę () Centrum Rekreacyjno-Sportowego (). Stronami umowy byli: zamawiający Gmina oraz wykonawca konsorcjum wskazanych powyżej spółek, którego liderem był X. Umowa została zawarta w wyniku rozstrzygniętego postępowania o udzielenie zamówienia publicznego prowadzonego w trybie przetargu nieograniczonego. Wnioskodawca w niniejszej umowie konsorcjum występował jako członek konsorcjum, odpowiedzialny solidarnie wobec Inwestora. Zgodnie z porozumieniem wykonawczym w zakresie zadań Wnioskodawcy było wykonanie 100% stanu surowego w tym dachu oraz 40% robót wykończeniowych. Warunkiem podpisania kontraktu było zabezpieczenie należytego wykonania robót budowlanych oraz usuwania późniejszych usterek. Roboty budowlane objęte zostały gwarancją jakości i rękojmią co wynikało z umowy, gdzie Inwestor wskazywał na obowiązek przedłożenia gwarancji ubezpieczeniowej płatnej bezwarunkowo i na pierwsze żądanie. W imieniu konsorcjum gwarancję ubezpieczeniową wykupił i przedłożył dla Zamawiającego X Lider Konsorcjum. Wnioskodawca wykupił u Ubezpieczyciela i przekazał Liderowi gwarancję ubezpieczeniową na kwotę 332 619,64 zł, odpowiadającą procentowemu udziałowi w zakresie inwestycji, na wypadek nienależytego wykonywania obowiązków względem zakresu prac przynależnych Wnioskodawcy zgodnie z porozumieniem wykonawczym. Umowa przewidywała kary umowne za opóźnienia w realizacji kontraktu jak również opóźnienia w usuwaniu usterek.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
