Interpretacja indywidualna z dnia 22.12.2016, sygn. 1462-IPPB5.4510.947.2016.1.JC, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. 1462-IPPB5.4510.947.2016.1.JC
w zakresie ustalenia, czy obciążanie Zakładu kosztami wskazanymi w stanie faktycznym powinno następować bez naliczania do nich dodatkowej marży
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2015 r. poz. 613, z późn. zm.) oraz § 4 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów stwierdza, że stanowisko - przedstawione we wniosku z dnia 11 października 2016 r. (data wpływu 17 października 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy obciążanie Zakładu kosztami wskazanymi w stanie faktycznym powinno następować bez naliczania do nich dodatkowej marży - jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 17 października 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, czy obciążanie Zakładu kosztami wskazanymi w stanie faktycznym powinno następować bez naliczania do nich dodatkowej marży.
W przedmiotowym wniosku zostały przedstawione następujący stan faktyczny i następujące zdarzenie przyszłe.
Wnioskodawca (dalej: Wnioskodawca lub Spółka) ma siedzibę w Polsce i jest polskim rezydentem podatkowym. Wnioskodawca realizuje na Litwie kontrakt budowlany.
Przewidywany czas realizacji kontraktu i prowadzenia plac budowlanych jest dłuższy niż 9 miesięcy, co powoduje, że zgodnie z art. 5 ust. 1 UPO, plac budowy stanowi tzw. zakład. Istnienie zakładu potwierdziły litewskie organy podatkowe, nie jest przedmiotem zapytania i stanowi element opisu stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego. W związku z tym, Wnioskodawca ma obowiązek rejestracji w obcym państwie dla potrzeb lokalnego podatku dochodowego od osób prawnych, lokalnego podatku od towarów i usług, a także w związku z pełnieniem przez niego obowiązków płatnika. Spółka dokonała rejestracji dla ww. potrzeb na Litwie.
Zakład osiąga i będzie osiągał przychody z usług budowlanych wykonywanych na terytorium Litwy opodatkowane lokalnym podatkiem dochodowym od osób prawnych i zwolnione z polskiego podatku dochodowego na mocy UPO. Zakład będzie ponosił określone wydatki związane zarówno bezpośrednio jak i pośrednio z prowadzoną działalnością - np. koszty związane bezpośrednio z usługami budowlanymi wykonywanymi w państwie obcym. Koszty te nie będą wykazywane przy obliczaniu polskiego podatku dochodowego od osób prawnych.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
