W jaki sposób zaksięgować próbki zakupione z importu i z UE

Bezpłatne przekazanie klientom zakupionych próbek reklamowych łączy się z poniesieniem kosztów w przedsiębiorstwie. Stanowią one koszty reklamy i zwykle ewidencjonowane są jako koszty ogólnozakładowe. Jeżeli próbki otrzymane zostały bezpłatnie od kontrahenta spoza granic Unii Europejskiej, koszt stanowi cło naliczone od zadeklarowanej wartości. Bezpłatne otrzymanie próbek przeznaczonych do rozdania nie oznacza automatycznie przychodu, i jako takie nie będzie zaksięgowane (ponieważ kontrahent, który je przekazał, uczynił to w zakresie działania własnego przedsiębiorstwa, w celu osiągnięcia przyszłych spodziewanych korzyści, w ramach umowy gospodarczej z polską firmą). W opisanych sytuacjach należy również wziąć pod uwagę, iż jeśli koszty reprezentacji i reklamy w roku podatkowym przekroczą wartość 0,25% przychodów, to według ustawy podatkowej (art. 16 ust. 1 pkt 28 updop) nie będą stanowiły kosztów podatkowych. W konsekwencji VAT (jego część odpowiadająca podatkowi od nieuznanych kosztów) nie może być VAT odliczonym, nie będzie również kosztem podatkowym. W uzasadnieniu prezentujemy ujęcie w księgach rachunkowych przedstawionych przez Czytelnika zdarzeń gospodarczych.