Interpretacja indywidualna z dnia 22 sierpnia 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.123.2023.1.JKU

Warunek zawieszający wynikający z umowy ostatecznie nie miał znaczenia dla spełnienia świadczenia i momentu powstania obowiązku podatkowego. Umowa została wykonana zgodnie zresztą z jej zapisem dopuszczającym wypłacenie kwoty darowizny przed spełnieniem się warunku zawieszającego. Wobec powyższego została zrealizowana jak zwykła umowa darowizny.

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

22 czerwca 2023 r. wpłynął Pana wniosek z 22 czerwca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych zawarcia umowy darowizny, pod warunkiem zawieszającym, przekazanej w częściach.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

(…) r. zawarł Pan ze swoim rodzonym bratem znajdującym się w I grupie podatkowej umowę darowizny, w wyniku której Pana brat zobowiązał się pod warunkiem zawieszającym dokonać darowizny.

Oświadczenie Darczyńcy nie było sporządzone w formie aktu notarialnego. Umowa darowizny dopuszczała wypłacenie kwoty przed spełnieniem się warunku zawieszającego, związanego z Pana życiem osobistym.

Przekazanie części darowizny nastąpiło w dniach: (…) r. oraz (…) r. i tym samym w tych samych dniach umowa darowizny w tych częściach weszła odpowiednio w życie. Warunek zawieszający został uznany zgodnie przez strony umowy za spełniony (…) r.

Przepisy Kodeksu cywilnego w żaden sposób nie wykluczają darowizny z zastrzeżeniem warunku. Potraktował Pan obie części darowizny oddzielnie, gdyż sposób przekazania środków był różny (potrzeba wypełnienia pola nr 81 na zgłoszeniu SD-Z2 w różny sposób – inna data i inny bank Pana brata – darczyńcy). Powyższy stan faktyczny nie budzi w żaden sposób Pana wątpliwości.