Interpretacja indywidualna z dnia 2 maja 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-3.4015.49.2024.1.BD

Darowizna środków pieniężnych przekazanych bezpośrednio na konto sprzedającego nieruchomość.

Interpretacja indywidualna

– stanowisko nieprawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od spadków i darowizn jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

5 marca 2024 r. wpłynął Pani wniosek z 29 lutego 2024 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków darowizny środków pieniężnych od ojca, przekazanych bezpośrednio na konto sprzedającego nieruchomość.

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

Pani A. C. (dalej „Obdarowana”) 7 marca 2023 r. otrzymała darowiznę środków pieniężnych w kwocie 851.500,00 zł od ojca Pana J. C. (dalej „Darczyńca”). Strony 6 marca 2023 r. zawarły pisemną umowę darowizny w której w § 2 ust. 3 umowy przyjęto, że środki, które mają być przedmiotem umowy darowizny zostaną przez Darczyńcę przekazane na rachunek bankowy wierzyciela Obdarowanej – Pana D. M. (dalej „Sprzedający”) tytułem zapłaty części ceny za nabycie nieruchomości położonej w (…).

Takie działanie stron podyktowane było chęcią ograniczenia ryzyka związanego z wielokrotnym przelewaniem tych samych środków pomiędzy rachunkami bankowymi, jak również chęcią skrócenia czasu niezbędnego do wpływu środków na rachunek Sprzedającego. Przelew środków na rachunek Sprzedającego został dokonany przez Darczyńcę 7 marca 2023 r.

4 września 2023 r. Obdarowana złożyła do właściwego dla siebie organu – (…) deklarację SD-2 (winno być: SD-Z2), w której to deklaracji wskazana została data powstania obowiązku jako dzień 7 marca 2023 r., w którym to dniu Darczyńca zrealizował przelew na rachunek Sprzedającego, w imieniu i na rzecz Obdarowanej.

6 marca 2023 r. Obdarowana zawarła ze Sprzedającym umowę sprzedaży nieruchomości w formie aktu notarialnego (rep. A nr (…)) sporządzoną przed notariuszem (…). W myśl § 4 ust. 2 umowy sprzedaży nieruchomości, kwota 851.500,00 zł miała zostać wpłacona przez Obdarowaną z jej własnych środków na rachunek Sprzedającego, tytułem zapłaty za nabywaną nieruchomość. Realizacją przedmiotowego postanowienia umowy sprzedaży było więc dokonanie przelewu przez Darczyńcę w imieniu i na rzecz Obdarowanej, co nastąpiło 7 marca 2023 r.