Interpretacja indywidualna z dnia 7 lipca 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.166.2023.2.AK

Czy opisane powyżej wydatki, stanowiące różnicę pomiędzy wartością rynkową (godziwą) udziałów na moment ich nabycia przez pracowników a Ceną Wykonania określoną w umowie opcji, stanowią koszty uzyskania przychodu Oddziału (do wysokości, która może zostać przypisana do działalności Oddziału, zgodnie z przyjętym kluczem alokacji, z uwzględnieniem przepisów o cenach transferowych) zgodnie z art. 15 ust. 1 Ustawy o CIT?

Interpretacja indywidualna – stanowisko nieprawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku dochodowym od osób prawnych jest nieprawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

11 kwietnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 7 kwietnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia czy wydatki, stanowiące różnicę pomiędzy wartością rynkową (godziwą) udziałów na moment ich nabycia przez pracowników a Ceną Wykonania określoną w umowie opcji, stanowią koszty uzyskania przychodu Oddziału (do wysokości, która może zostać przypisana do działalności Oddziału, zgodnie z przyjętym kluczem alokacji, z uwzględnieniem przepisów o cenach transferowych) zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Uzupełnili go Państwo pismem z 2 czerwca 2023 r. (wpływ tego samego dnia). Treść wniosku jest następująca.

Opis stanu faktycznego

X (dalej: „X”, „Wnioskodawca” lub „Spółka”) jest spółką prawa Anglii i Walii, mającą siedzibę w Anglii, w Zjednoczonym Królestwie. (…) zakres działalności Spółki obejmuje (…). W ramach swojej podstawowej działalności, X oferuje (…).

Działalność Spółki na terenie Polski prowadzona jest za pośrednictwem oddziału - X (Sp. z o.o.) Oddział w Polsce (dalej: „Oddział”) - który stanowi zakład podatkowy w rozumieniu Konwencji między Rzecząpospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych podpisanej w Londynie dnia 20 lipca 2006 r. (Dz. U. z 2006 r., Nr 250, poz. 1840). W związku z powyższym, Spółka podlega ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce zgodnie z art. 3 ust. 2 Ustawy o CIT.