Interpretacja indywidualna z dnia 17.12.2018, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.95.2018.1.HS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-2.4015.95.2018.1.HS
Skutki podatkowe otrzymania samochodu osobowego.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r. poz. 800 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawczyni przedstawione we wniosku z 17 września 2018 r. (data wpływu 17 września 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania samochodu osobowego jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 17 września 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych otrzymania samochodu osobowego.
We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.
Wnioskodawczyni (dalej: AK, obdarowana) jest rodzoną siostrą JK (dalej: siostra, darczyńca). Wnioskodawczyni oraz jej siostra są obywatelkami Rzeczypospolitej Polskiej. Siostry należą do I grupy podatkowej w rozumieniu art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Wnioskodawczyni prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług (dalej: podatek, VAT) z prawem do odliczenia VAT od wydatków związanych z prowadzoną działalnością. Wnioskodawczyni nie posiada własnego samochodu osobowego, który mógłby być używany w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, a który z uwagi na rozwój firmy będzie niezbędny. AK potrzebuje również samochód dla celów prywatnych. Siostra AK, która prowadzi również jednoosobową działalność gospodarczą i jest podatnikiem VAT czynnym, planuje w grudniu 2018 r. przekazać AK w drodze darowizny 8-letni samochód osobowy (dalej: samochód, samochód osobowy, pojazd), który obecnie stanowi środek trwały w prowadzonej przez siostrę działalności.
Samochód osobowy jest zarejestrowany w Polsce i na stałe znajduje się na terytorium naszego kraju. Siostra Wnioskodawczyni jest zamężna i posiada z mężem wspólność majątkową. Pojazd, który ma być przedmiotem darowizny, stanowi jednak majątek osobisty siostry. Samochód został zakupiony w trakcie trwania małżeństwa w grudniu 2015 r. Na fakturze zakupu jako nabywca pojazdu została wskazana tylko JK pod nazwą prowadzonej przez nią firmy. Samochód został zakupiony za środki finansowe JK zgromadzone w ramach prowadzonej działalności gospodarczej sprzed zawarcia małżeństwa i jest zarejestrowany wyłącznie na JK. Mąż JK nie jest wskazany w dowodzie rejestracyjnym jako współwłaściciel samochodu. Małżonkowie z racji wyżej wskazanych okoliczności zawarli umowę nieodpłatnego zniesienia współwłasności pojazdu, na mocy której siostra Wnioskodawczyni stała się jedynym właścicielem samochodu. Zgodnie z ustaleniami pomiędzy JK i AK Wnioskodawczyni otrzyma pojazd na skutek wycofania przez darczyńcę samochodu z jej działalności gospodarczej na cel dokonania darowizny pojazdu na rzecz AK. Wycofanie samochodu z działalności gospodarczej siostry nie nastąpi na cele prywatne JK, bowiem jednocześnie z wycofaniem zostanie zawarta umowa darowizny pomiędzy siostrami przenosząca własność pojazdu. Umowa darowizny nie będzie zawarta w formie aktu notarialnego, ale umowy cywilnoprawnej, w ramach której darczyńca złoży oświadczenie o wykonaniu bezpłatnego świadczenia na rzecz obdarowanego kosztem swego majątku w postaci przekazania na własność samochodu osobowego (zgodnie z art. 888 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny, t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 1025 ze zm.). W umowie darowizny zostanie wskazane, że samochód osobowy jest darowany wyłącznie na rzecz siostry JK, czyli Wnioskodawczyni. AK jest zamężna i posiada wspólność majątkową z mężem. JK postanowiła jednak, że pojazd zostanie podarowany tylko jej siostrze do majątku osobistego jej siostry. Darczyńca spełni świadczenie, tj. wyda na własność Wnioskodawczyni samochód osobowy w dniu zawarcia umowy darowizny. AK po dokonanej darowiźnie planuje wprowadzić otrzymany pojazd na stan środków trwałych w prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej i wykorzystywać go dwojako, tj. na cel prowadzonej działalności gospodarczej oraz na cele prywatne. Z perspektywy przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2017 r., poz. 1221 ze zm.; dalej: ustawa o VAT) darowizna samochodu osobowego na rzecz AK będzie podlegała opodatkowaniu według podstawowej 23% stawki VAT. Wartość darowizny zostanie ustalona z uwzględnieniem cen rynkowych dla tego rodzaju pojazdów na dzień przekazania darowizny, co spójne jest również z przepisami ustawy o VAT nakazującymi dokonać opodatkowania VAT transakcji nieodpłatnego przekazania towaru od wartości rynkowej rzeczy określonej na dzień jej dostawy. Z uwagi na konieczność odprowadzenia podatku VAT od transakcji przekazania w darowiźnie samochodu na rzecz AK, która to należność jest należnością publicznoprawną Skarbu Państwa, JK planuje przekazać w drodze darowizny samochód o wartości netto tego pojazdu, a należną z tego tytułu kwotę podatku VAT pobrać jako zapłatę od Wnioskodawczyni. Tym samym planowana darowizna samochodu będzie w praktyce darowaniem pojazdu w jego wartości netto, co będzie wyraźnie wskazane w umowie darowizny. Kwotę odpowiadającą należności publicznoprawnej związanej z transakcją darowizny (VAT) Wnioskodawczyni zapłaci ze swoich środków pieniężnych przelewem na rachunek bankowy siostry, czyli AK poniesie ciężar podatku VAT od tej transakcji. To oznacza, że przedmiotem darowizny będzie w praktyce 81,30% wartości samochodu osobowego, a pozostała część zostanie przez Wnioskodawczynię opłacona. JK planuje wystawić fakturę VAT na AK dokumentującą darowiznę samochodu osobowego z wykazaniem jej danych, pod którymi prowadzi działalność gospodarczą, jak również innych obowiązkowych elementów faktury (w tym kwoty netto, VAT i brutto dostawy samochodu), a w pozycji do zapłaty darczyńca planuje wskazać jedynie kwotę podatku VAT należnego wynikającą z tej faktury jako faktyczną kwotę żądanej zapłaty. Planowana darowizna pojazdu będzie stanowiła pierwszą darowiznę od JK na rzecz Wnioskodawczyni. W okresie 6 miesięcy od zawarcia umowy darowizny i wydania pojazdu AK zgłosi fakt otrzymania darowizny pojazdu o wartości netto samochodu określonej na dzień darowizny w umowie darowizny właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego (dalej: NUS) na formularzu SD-Z2.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
