Interpretacja indywidualna z dnia 24.06.2016, sygn. ILPP2/4512-1-318/16-2/MJ, Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, sygn. ILPP2/4512-1-318/16-2/MJ
Określenie podstawy opodatkowania i momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu dostawy towarów i świadczenia usług w odniesieniu do kwoty zatrzymanej przez kontrahenta tytułem zabezpieczenia.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r., poz. 613, z późn. zm.) oraz § 6 pkt 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r., poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 16 maja 2016 r. (data wpływu 23 maja 2016 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług: w zakresie:
- ustalenia czy VAT należny trzeba rozliczać od całej należnej kwoty wynikającej z wystawionej faktury, czy od kwoty pomniejszonej o wartość zabezpieczenia i faktycznie wpłaconej;
- określenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu dostawy towarów i świadczenia usług w odniesieniu do kwoty zatrzymanej przez kontrahenta tytułem zabezpieczenia jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 23 maja 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie ustalenia czy VAT należny trzeba rozliczać od całej należnej kwoty wynikającej z wystawionej faktury, czy od kwoty pomniejszonej o wartość zabezpieczenia i faktycznie wpłaconej oraz w zakresie określenia momentu powstania obowiązku podatkowego z tytułu dostawy towarów i świadczenia usług w odniesieniu do kwoty zatrzymanej przez kontrahenta tytułem zabezpieczenia.
We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.
Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w branży budowlanej, w tym w zakresie PKD 42.13.Z roboty związane z budową mostów i tuneli. W związku ze świadczonymi usługami Wnioskodawca jest zarejestrowany jako podatnik VAT, a nadto na skutek deklaracji VAT-R Wnioskodawcy złożonej w dniu 30 grudnia 2015 r., Wnioskodawca jest małym podatnikiem rozliczającym się z podatku VAT metodą kasową w rozumieniu art. 21 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej ustawa). Wnioskodawca jako podwykonawca robót budowlanych zawarł umowy o podwykonawstwo z dwoma kontrahentami.
W zakresie płatności, za świadczone usługi przez wykonawcę z jednym kontrahentem umowa zawiera zapis, zgodnie z którym strony przyjmują, że w celu zabezpieczenia ewentualnych roszczeń kontrahenta Wnioskodawcy, w tym w szczególności wynikających z niewykonania lub nienależytego wykonania umowy, kar umownych, nadpłaconych kwot, a spowodowanych działaniem lub zaniechaniem Wnioskodawcy lub podmiotów, za które ponosi odpowiedzialność, kontrahent Wnioskodawcy zatrzyma kwotę w wysokości 10% wartości brutto w wynagrodzenia określonego umową, z pierwszej lub każdej następnej, do pełnego zaspokojenia, wystawionej przez Wnioskodawcę faktury VAT, tytułem zabezpieczenia terminowego i należytego wykonania umowy przez Wnioskodawcę.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
