Interpretacja indywidualna z dnia 30.10.2015, sygn. IPPP1/4512-1067/15-2/MP, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPP1/4512-1067/15-2/MP
prawo do obniżenia podatku należnego w związku z wystawieniem faktur korygujących do faktur wewnętrznych;
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613) oraz § 6 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2015 r. poz. 643) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy - przedstawione we wniosku z dnia 15 października 2015 r. (data wpływu 16 października 2015 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia podatku należnego w związku z wystawieniem faktur korygujących do faktur wewnętrznych za okres, w którym zostały wystawione wewnętrzne faktury korygujące jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 16 października 2015 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do obniżenia podatku należnego w związku z wystawieniem faktur korygujących do faktur wewnętrznych za okres, w którym zostały wystawione wewnętrzne faktury korygujące.
We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny :
Spółka w ramach prowadzonej działalności dokonuje nabycia różnego rodzaju towarów oraz usług od zagranicznych kontrahentów, nieposiadających na terytorium kraju siedziby ani stałego miejsca prowadzenia działalności. W odniesieniu do w/w zakupów Spółka jest podatnikiem zobowiązanym do rozpoznawania obowiązku podatkowego i rozliczania podatku VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) i importu usług. W celu wypełnienia powyższego obowiązku, Spółka zobowiązana jest do prawidłowego ustalenia podstawy opodatkowania, stawki i kwoty podatku VAT oraz rozpoznania momentu powstania obowiązku podatkowego. Wobec powyższego w Spółce wystawiane są faktury wewnętrzne, z których kwoty deklarowane są odpowiednio w deklaracjach VAT-7 i Informacjach Podsumowujących. Od dnia 1 stycznia 2014 r. faktury wewnętrzne nie funkcjonują w obrocie prawnym, a transakcje, w związku z którymi, istniał obowiązek wystawienia faktur wewnętrznych, mogą zostać rozliczone w VAT także na podstawie innych dokumentów (jakichkolwiek dokumentów wewnętrznych). Pomimo to w S.A, nadal (tj. zarówno przed jak i po 1 stycznia 2014 r.) stosowane są faktury wewnętrzne. Dokumenty te traktowane są jako wewnętrzne narzędzie ewidencyjne umożliwiające spełnienie wymogów stawianych m.in. przez art. 109 ustawy o VAT, tj. prowadzenia ewidencji w sposób pozwalający na określenie m.in. podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku.
Zdarzają się sytuacje, iż wystawiane faktury wewnętrzne zawierają zawyżoną podstawę opodatkowania oraz kwotę VAT. W związku z tym Spółka wystawia faktury korygujące do uprzednio wystawionych faktur wewnętrznych, zmniejszające podstawę opodatkowania oraz kwotę VAT. Powodem wystawienia wewnętrznych faktur korygujących mogą być zarówno pomyłki w wystawionych przez Spółkę fakturach wewnętrznych (np. przyjęto błędny kurs do przeliczenia waluty na PLN czy też dokonano błędnej kwalifikacji transakcji), jak również okoliczności skutkujące wystawieniem przez kontrahenta faktur korygujących (np. credit note).
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
