Interpretacja indywidualna z dnia 26.07.2010, sygn. IBPBII/2/415-568/10/AK, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-568/10/AK
Możliwość zwolnienia z opodatkowania, na podstawie art. 52 pkt 1 lit. b) updof w zw. z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy zmieniającej, dochodu ze zbycia akcji Banku Z otrzymanych na skutek fuzji Banków.
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że Pana stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 27 kwietnia 2010r. (data wpływu do tut. Biura 29 kwietnia 2010r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu z tytułu zbycia akcji - jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 29 kwietnia 2010r. wpłynął do tut. Biura ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zwolnienia z opodatkowania dochodu z tytułu zbycia akcji.
W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.
Dziesięć lat temu, tj. w dniu 15 marca 2000r. na rachunku prowadzonym przez dom maklerski wnioskodawca złożył zlecenie zakupu akcji Banku X. Zlecenie zostało zrealizowane i za kwotę 19 740 zł wnioskodawca stał się posiadaczem 200 sztuk akcji Banku X po cenie 98,70 zł za 1 akcję (od tej transakcji wnioskodawca zapłacił 183,55 zł prowizji).
W dniu 31 grudnia 2001r. nastąpiła fuzja prawna Banku X z Bankiem Y (fuzja operacyjna nastąpiła w październiku 2002r.). W wyniku tej fuzji Bank Y wyemitował akcje dla akcjonariuszy Banku X w zamian za przeniesienie całego majątku Banku X na Bank Y. Nastąpiła zamiana akcji Banku X na akcje Banku Y. Za 2 akcje Banku X wnioskodawca otrzymał 1 akcję Banku Y i w ten sposób na rachunku posiadał 100 akcji Banku Y zamiast 200 akcji Banku X. Część 33 akcje Banku Y wnioskodawca sprzedał, pozostało mu 67 akcji Banku Y.
W grudniu 2007r. na skutek kolejnej fuzji, posiadając 67 akcji Banku Y wnioskodawca otrzymał 221 sztuk akcji Banku Z. W wyniku tej fuzji znacznie zmniejszyła się wartość posiadanych przez wnioskodawcę akcji Banku Y, ale w ramach rekompensaty otrzymał akcje Banku Z. Parytet wymiany 1:3,3 (za każdą akcję Banku Y wnioskodawca otrzymał 3,3 akcje Banku Z) spowodował, że wartość portfela inwestycyjnego wnioskodawcy nie uległa istotnym zmianom.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
