Jak wyliczyć korektę odliczenia VAT od zakupionego środka trwałego po zakończeniu roku podatkowego

W lipcu 2005 r. spółka Alfa (podatnik VAT) nabyła urządzenie, które zaliczyła w poczet środków trwałych podlegających amortyzacji. Urządzenie, które kosztowało 61 000 zł, w tym VAT 11 000 zł, podatnik oddał do użytkowania w miesiącu nabycia. Jest ono wykorzystywane zarówno do działalności dającej prawo do obniżenia podatku należnego, jak i takiego prawa niedającej. W trakcie 2005 r. podatnik odliczał podatek naliczony przy nabyciu tego urządzenia, stosując proporcję wstępnie obliczoną na podstawie struktury sprzedaży z 2004 r., która wynosiła 70%. W styczniu 2006 r. spółka Alfa musi dokonać korekty proporcji na podstawie ostatecznych danych za 2005 r.

Proporcja przybiera formę ułamka zwykłego. W mianowniku wykazujemy całkowity obrót za 2005 r. (zarówno z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi prawo to nie przysługuje). Mając na myśli „obrót”, należy brać pod uwagę kwoty netto. Następnie od sumy tej (całkowitego obrotu) odliczamy: