Interpretacja indywidualna z dnia 15 marca 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.39.2024.1.AR

Czy podatek dochodowy od osób prawnych należny do zapłaty przez Spółkę od wypłaconej na rzecz udziałowców dywidendy, po zakończonym roku podatkowym oraz zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy w trakcie roku podatkowego, powinien pomniejszać kwoty tej wypłaconej dywidendy oraz kwoty tych wypłaconych zaliczek na poczet dywidendy.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku dochodowym od osób prawnych – jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

23 stycznia 2024 r. za pośrednictwem platformy e-puap wpłynął Państwa wniosek z tego samego dnia o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia czy podatek dochodowy od osób prawnych należny do zapłaty przez Spółkę od wypłaconej na rzecz udziałowców dywidendy, po zakończonym roku podatkowym oraz zaliczek na poczet przewidywanej dywidendy w trakcie roku podatkowego, powinien pomniejszać kwoty tej wypłaconej dywidendy oraz kwoty tych wypłaconych zaliczek na poczet dywidendy.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca jest spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej również: Spółka z o.o.). Spółka z o.o. posiada nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Udziałowcami Spółki z o.o. są dwie osoby fizyczne, posiadające nieograniczony obowiązek podatkowy na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Spółka z o.o. powstała z przekształcenia spółki cywilnej i począwszy od dnia przekształcenia opodatkowana jest według przepisów rozdziału 6b ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t. j. Dz. U. z 2023 r., poz. 2805 z późn. zm., dalej: ustawa o CIT), czyli na zasadach ryczałtu od dochodów spółek (dalej również: estoński CIT). Spółka z o.o. spełnia i będzie spełniała warunki do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek. Przedmiotem niniejszego wniosku nie jest kwestia spełnienia przez Spółkę z o.o. warunków do opodatkowania estońskim CIT. Spółka z o.o. wypłaca w trakcie roku podatkowego udziałowcom zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy. Po zakończeniu roku podatkowego, jeśli pozwoli na to wynik finansowy Spółki z o.o. i po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego, dojdzie do podjęcia przez Spółkę z o.o. uchwały o podziale zysku i przeznaczeniu do wypłaty odpowiednich kwot jako dywidendy na rzecz udziałowców Spółki z o.o. Wnioskodawczyni powzięła wątpliwość co do tego w jaki sposób rozliczyć ryczałt od dochodów spółek z tytułu wypłaty dywidendy na rzecz udziałowców spółki.