Interpretacja indywidualna z dnia 2 lutego 2024 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-1.4012.925.2023.1.IK

Zwolnienie z opodatkowania udzielanych pożyczek.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowni Państwo,

stwierdzam, że Państwa stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego zdarzenia przyszłego w podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z opodatkowania udzielanych pożyczek jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

14 grudnia 2023 r. wpłynął Państwa wniosek z 14 grudnia 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podatku od towarów i usług w zakresie zwolnienia z opodatkowania udzielanych pożyczek.

Treść wniosku jest następująca:

Opis zdarzenia przyszłego

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Wnioskodawca" lub „Pożyczkodawca”) jest polskim rezydentem podatkowym, podlegającym opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych w Polsce od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Przedmiotem przeważającej działalności Wnioskodawcy jest działalność w zakresie PKD 64.92.Z - pozostałe formy udzielania kredytów.

Wnioskodawca planuje udzielać finansowania (pożyczek) na zakup pakietów medycznych oraz/lub dostępu do platformy e-learningowej, osobom fizycznym (dalej: „Klienci”) będącym usługobiorcami podmiotu trzeciego, będącego spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: „Dostawca Pakietów”), ewentualnie - w miarę rozwoju działalności Wnioskodawcy - kolejnym takim podmiotom (mogącym działać także w innych formach prawnych). Dostawca Pakietów oferuje Klientom możliwość zakupu pakietów medycznych i dostępu do platformy e-learningowej. Dzięki finansowaniu ze strony Wnioskodawcy Klienci będą mieli możliwość odroczenia terminu zapłaty za zakupiony pakiet medyczny lub dostęp do platformy e-learningowej i dodatkowo może im zostać przyznany limit gotówkowy (kwota stawiana do dyspozycji Klienta w gotówce). Na całkowitą kwotę finansowania, udzielanego przez Wnioskodawcę na rzecz Klienta składać się więc będzie kwota udzielonego finansowania na zakup pakietu medycznego lub dostępu do platformy e-learningowej oraz kwota przyznanego limitu gotówkowego (jeśli został przyznany). Klient, z tytułu udzielonej kwoty finansowania nie będzie ponosić kosztów oprocentowania oraz innych kosztów związanych z udzieleniem lub spłatą kwoty finansowania. Koszty te poniesione zostaną przez Dostawcę Pakietów. Jedynie w sytuacji, gdy Klient nie będzie spłacać kwoty głównej finansowania w terminie, wówczas obciążony zostanie odsetkami za opóźnienie. W umowie zawieranej pomiędzy Klientem a Dostawcą Pakietów znajduje się informacja o możliwości opłacenia pakietu samodzielnie lub skorzystania z finansowania świadczonego klientom Dostawcy Pakietów na jego zamówienie przez Wnioskodawcę, wraz z danymi kontaktowymi Wnioskodawcy do ewentualnego wykorzystania w tym celu. W umowie zawieranej pomiędzy Klientem a Pożyczkodawcą znajdują się zapisy, zgodnie z którymi: (i) z tytułu udzielenia pożyczki Pożyczkodawca nie pobiera od Klienta żadnych opłat ani odsetek kapitałowych, (ii) wynagrodzenie z tego tytułu Pożyczkodawca otrzymuje wyłącznie od Dostawcy Pakietów, na rzecz którego Pożyczkodawca świadczy usługę udzielania finansowania jego usługobiorcom, (iii) umowa zostaje zawarta w ramach świadczenia tej usługi finansowej. Wysokość wynagrodzenia Wnioskodawcy z tytułu udzielania Klientom finansowania, ponoszonego w całości przez Dostawcę Pakietów, nie będzie znana Klientowi, któremu zostanie udzielone finansowanie. Jego wysokość i termin zapłaty wynikać będą z odrębnej umowy zawartej pomiędzy Wnioskodawcą a Dostawcą Pakietów. Wynagrodzenie to będzie stanowiło jedyny oczekiwany przez Wnioskodawcę przychód z tytułu udzielenia opisanego finansowania. Wnioskodawca przed udzieleniem finansowania, każdorazowo dokona oceny ryzyka kredytowego wynikającego z udzielenia finansowania wnioskowanego przez Klienta oraz jego zdolności kredytowej. Klient ubiegający się o finansowanie powinien bowiem zawsze posiadać zdolność do spłaty kwoty finansowania, na którą składać ma się kwota środków na sfinansowanie ceny pakietu medycznego lub dostępu do platformy e-learningowej i kwota przyznanego limitu gotówkowego, w ustalonym terminie. Ocena zdolności kredytowej jest dokonywana na ryzyko Wnioskodawcy, to on ponosi ryzyko odzyskania kwoty pożyczki (całkowitej kwoty finansowania) od Klienta. Informację na temat wyników przeprowadzonej oceny zdolności kredytowej Klient ubiegający się o finansowanie otrzyma od Wnioskodawcy. Wnioskodawca będzie przekazywał kwotę finansowania w części pokrywającej cenę zakupionego pakietu medycznego lub dostępu do platformy e-learningowej bezpośrednio na rachunek bankowy Dostawcy Pakietów, natomiast kwota tytułem przyznanego limitu gotówkowego będzie przekazywana bezpośrednio Klientowi. Klient będzie dokonywał spłaty całkowitej kwoty finansowania (sumy wszystkich jej składników opisanych na wstępie) przelewem bezpośrednio na rachunek bankowy Wnioskodawcy lub do rąk umocowanego przedstawiciela Wnioskodawcy w określonych ratach. Z punktu widzenia Klienta finansowanie będzie miało charakter usługi nieodpłatnej (bezkosztowej, w tym nieoprocentowanej) pożyczki, przy czym będzie on miał wiedzę o tym, że jest ona udzielana za wynagrodzeniem (tyle że uiszczanym przez kogo innego, mianowicie Dostawcę Pakietów).