Interpretacja indywidualna z dnia 13 września 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.320.2023.4.KAK

Opodatkowania podatkiem VAT czynności umowy dzierżawy oraz służebności przesyłowej.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowna Pani,

stwierdzam, że Pani stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

31 maja 2023 r. wpłynął Pani wniosek z 30 maja 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy podlegania opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług czynności dzierżawy nieruchomości oraz ustanowienia odpłatnej służebności przesyłu oraz w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Uzupełniła go Pani – w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 23 sierpnia 2023 r. (wpływ 24 sierpnia 2023 r.).

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku)

Osoba fizyczna wraz z małżonkiem są współwłaścicielami gruntów rolnych, które są wykorzystywane w gospodarstwie rolnym, prowadzonym przez jednego z małżonków. Pomiędzy małżonkami istnieje wspólność majątkowa. Małżonek prowadzący gospodarstwo rolne jest czynnym podatnikiem VAT. Zawarto umowę dzierżawy gruntów rolnych pod farmę fotowoltaiczną, w której stroną wydzierżawiającą jest rolnik-płatnik podatku rolnego i czynny podatnik VAT oraz jego współmałżonek jako współwłaściciele gruntów. Z tytułu zawartej umowy będzie uiszczany roczny czynsz dzierżawny (przeliczany od hektara fizycznego), a także wynagrodzenie z tytułu odpłatnej służebności przesyłu pod sieć energetyczną przesyłową pomiędzy farmą fotowoltaiczną a odbiorcą ....

Dzierżawca zgodnie z umową zobowiązany jest do ponoszenia na rzecz wydzierżawiającego opłaty na poczet zabezpieczenia – ochrony (rekultywacja) gruntów rolnych objętych przedmiotem umowy. Niniejsza opłata będzie płatna przez okres 10 lat.

W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani:

Dzierżawa gruntów rolnych pod farmę fotowoltaiczną została zawarta 24 kwietnia 2023 r. wraz z aneksem z dnia 19 czerwca 2023 r. ważna do 31 marca 2052 r. Umowa służebności przesyłu została zawarta 24 kwietnia 2023 r. i obowiązuje do 31 marca 2053 r. … jest czynnym podatnikiem podatku VAT z tytułu prowadzenia gospodarstwa rolnego od 01.07.2005 r. Podatek VAT z tytułu umowy dzierżawy gruntów odprowadza … w związku z faktem ,iż grunty objęte umową dzierżawy były wykorzystywane w działalności rolniczej i związane były z działalnością opodatkowaną. Najem wypełnia określoną w art. 15 ust. 2 ustawy o VAT definicję działalności gospodarczej, jeżeli wykonywany jest w sposób ciągły dla celów zarobkowych, bez względu na to, czy najem będzie prowadzony w ramach działalności gospodarczej, czy jako odrębne źródło przychodu w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych. Najem stanowi odpłatne świadczenie usług, o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu tym podatkiem na mocy przepisu art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy. Po wyłączeniu gruntów z gospodarstwa rolnego i oddaniu ich w dzierżawę, w sposób ciągły, na rzecz podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą , uzyskiwane z tego tytułu przychody będą miały charakter stały i powtarzalny. Na zasadzie kontynuacji działalności opodatkowanej VAT wynagrodzenie z tytułu dzierżawy dokumentuje … wystawiając faktury VAT. Czynsz z tytułu dzierżawy nieruchomości jest dokumentowany fakturami VAT i wystawia je Gospodarstwo Rolne …. Należny podatek VAT z tytułu umowy służebności przesyłu odprowadza …. Wynagrodzenie z tytułu umowy przesyłu dokumentuje … wystawiając fakturę VAT. Wynagrodzenie z tytułu umowy przesyłu jest dokumentowane fakturami VAT przez Gospodarstwo Rolne …. Podatek Vat rozlicza … na takich samych podstawach jak z tytułu umowy dzierżawy.