Interpretacja indywidualna z dnia 11 maja 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP1-2.4012.89.2023.5.GK

Ustalenie miejsca świadczenia usługi nadzoru mechanicznego w zakresie montażu kotłów i rurociągów kotłowych, właściwie wykazania świadczonej usługi w JPK_VAT oraz wykazania w Deklaracji VAT UE.

Interpretacja indywidualna – stanowisko prawidłowe

Szanowny Panie,

stwierdzam, że Pana stanowisko w sprawie oceny skutków podatkowych opisanego stanu faktycznego w podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

Zakres wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej

1 marca 2023 r. wpłynął za pośrednictwem ePUAP Pana wniosek z 1 marca 2023 r. o wydanie interpretacji indywidualnej, który dotyczy ustalenia miejsca świadczenia usługi nadzoru mechanicznego w zakresie montażu kotłów i rurociągów kotłowych (…), właściwie wykazania świadczonej usługi w JPK_VAT oraz wykazania w Deklaracji VAT UE. Uzupełnił go Pan – pismem z 1 marca 2023 r. (data wpływu 1 marca 2023 r.) oraz w odpowiedzi na wezwanie – pismem z 2 maja 2023 r. (data wpływu 2 maja 2023 r.)

Treść wniosku jest następująca:

Opis stanu faktycznego

12 marca 2018 r. rozpoczął Pan wykonanie działalności gospodarczej rejestrując ją w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (…) od tego dnia też zarejestrował się Pan jako podatnik czynny VAT składając zgłoszenie VAT-R w którym zadeklarował rezygnację ze zwolnienia podmiotowego w tym podatku. W podatku dochodowym od osób fizycznych rozlicza się Pan wg stawki 19% (podatkiem liniowym) rejestrując koszty i przychody w podatkowej książce przychodów i rozchodów. Podstawową formą działalności jest działalność w zakresie inżynierii i związane z nią doradztwo techniczne. Ostatnio wykonywał Pan zlecenie którego przedmiotem było: - wykonanie usług na rzecz Zleceniodawcy w zakresie nadzoru mechanicznego, głównie w zakresie kotłowym i rurociągów kotłów (…) dostarczanych przez „R.” SA i konwertowanych przez „V.” Miejscem realizacji prac była elektrociepłownia (...) Litwa. Jako Zleceniobiorca zobowiązał się Pan do świadczenia na rzecz Zleceniodawcy usług objętych tym Zleceniem w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej oraz zobowiązany został do najwyższej staranności w związku ze świadczeniem usług. Zakres dostawy: - Nadzór nad poprawnością wykonywania prac mechanicznych (części ciśnieniowe, rurociągi, wyposażenie, izolacje) - Nadzór nad przestrzeganiem i wdrażaniem przepisów BHP w trakcie realizacji zadania - Wykonywanie raportów tygodniowych na wzorach dokumentów „V.” - Raportowanie miesięczne postępu prac do Kierownika Budowy „V.” - Kontrolowanie efektywnej i bez kosztowej (zakresy dodatkowe) pracy podwykonawców - Ścisła współpraca z Kierownikiem Budowy „V.” oraz pozostałymi członkami zespołu projektowego - Inne, zdefiniowane na budowie zadania z zakresu nadzoru mechanicznego Status Wykonawcy: - Wykonawca będzie stanowił integralną część zespołu „V.” - Raportowanie będzie realizowane na zasadach i w oparciu o instrukcje „V.” - Nadzorujący będzie zatrudniony przez Wykonawcę (lub sam nim jest) i Zamawiający nie odpowiada za jego umowy/kontrakty o pracę - Wykonawca będzie posiadał polisę OC, kartę A1 i inne niezbędne do pracy za granicą. - Wykonawca otrzyma z „V.” skonfigurowany do pracy komputer oraz zunifikowane projektowo podstawowe ubrania BHP. Obowiązki Wykonawcy: - Wynajmowany Pracownik (lub reprezentant Wykonawcy) będzie posiadał wszelkie niezbędne szkolenia i certyfikaty do realizacji powierzonych mu zadań przez Zamawiającego - Wykonawca posiada wszelkie uprawnienia do pracy na terytorium Litwy - Wykonawca będzie realizował powierzone zadania zgodnie z obowiązującymi przepisami litewskimi, we współpracy z „V.”, zgodnie z harmonogramem budowy i w pełni profesjonalnie - Wykonawca będzie posiadał polisę ochrony cywilnej - Wykonawca będzie biegły (mowa i pismo) w języku angielskim. Zgodnie ze Zleceniem - rozliczenie następowało na podstawie faktury „ - raz na koniec miesiąca roboczego. Do faktury nie będzie doliczany VAT. VAT odwrócony VAT (Reverse charge) w rozumieniu pracy na ruchomości. - Podatek VAT na Litwie rozliczy klient końcowy, firma „V.” (zapis zlecenia) Dodatkowo wskazano, że odbiorcą faktur będzie Zlecający czyli polski podatnik VAT posługujący się polskim NIPem nie posiadający rejestracji dla potrzeb podatku od towarów i usług na Litwie. Zgodnie z tymi zaleceniami „Podatnik” wystawiał fakturę VAT na rzecz polskiego podatnika VAT posługującego się polskim NIPem nie posiadającego rejestracji dla potrzeb podatku od towarów i usług na Litwie . „Podatnik” za pośrednictwem Litewskiego biura podatkowego dokonał rejestracji dla potrzeb podatku od wartości dodanej na Litwie, tam też odprowadził podatek od wartości dodanej od tych usług „zgodnie z prawem podatkowym Litewski” w interpretacji tego Biura.