Akt prawny obowiązujący do 2023-12-31
Dziennik Ustaw rok 2015 poz. 1999 Wersja archiwalna od  2016-01-01  do  2023-12-31

    ROZPORZĄDZENIE
    MINISTRA FINANSÓW1)

    z dnia 25 listopada 2015 r.

    w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych

    Na podstawie art. 10 ust. 4 ustawy z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2015 r. poz. 626, 1045 i 1322) zarządza się, co następuje:

    § 1.[Zakres regulacji] Rozporządzenie określa:

    1) sposób pobierania i zwrotu podatku, w tym czynności związane z poborem podatku i zakres pouczeń udzielanych podatnikowi przez płatnika oraz treść rejestru podatku;

    2) zakres danych zawartych w deklaracji o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika;

    3) zakres oraz sposób przekazywania przez płatników informacji zawierającej treść aktów notarialnych lub dane z tych aktów dotyczące czynności cywilnoprawnych dokonywanych w formie aktu notarialnego;

    4) wzór deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych.

    § 2.[Definicje] Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:

    1) ustawie – rozumie się przez to ustawę z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych;

    2) organie podatkowym – rozumie się przez to naczelnika urzędu skarbowego;

    3) podatku – rozumie się przez to podatek od czynności cywilnoprawnych.

    § 3.[Treść aktów notarialnych sporządzanych przez płatników] Płatnicy określają w treści sporządzanych aktów notarialnych podstawę prawną pobrania podatku i sposób jego obliczenia, a w przypadku niepobrania podatku – zamieszczają podstawę prawną jego niepobrania.

    § 4.[Pouczenia ustne] Płatnicy ustnie pouczają podatników o:

    1) skutkach przewidzianych w ustawie z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy (Dz. U. z 2013 r. poz. 186, z późn. zm.2)) w razie podania nieprawdy lub zatajenia prawdy, przez co podatek narażony jest na uszczuplenie;

    2) przysługującym organowi podatkowemu prawie do określenia, podwyższenia lub obniżenia wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej;

    3) ciążącym na podatniku obowiązku zapłaty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, w przypadku określenia lub podwyższenia wartości przedmiotu czynności cywilnoprawnej przez organ podatkowy.

    § 5.[Rejestr podatku] 1. Rejestr podatku zawiera następujące rubryki:

    1) liczbę porządkową;

    2) datę sporządzenia aktu notarialnego;

    3) numer repertorium A;

    4) datę wpisania do rejestru aktu notarialnego;

    5) imię i nazwisko albo nazwę lub firmę podatnika;

    6) identyfikator podatkowy NIP lub identyfikator podatkowy numer PESEL (jeżeli podatnik go posiada);

    7) miejsce zamieszkania (siedzibę) podatnika;

    8) zwięzłe określenie treści czynności cywilnoprawnej;

    9) wartość przedmiotu czynności cywilnoprawnej;

    10) miejsce położenia nieruchomości stanowiącej przedmiot czynności cywilnoprawnej (miejscowość, gmina, powiat, województwo);

    11) stawkę podatku;

    12) kwotę pobranego podatku albo podstawę prawną jego niepobrania;

    13) uwagi.

    2. Płatnicy w rejestrze podatku:

    1) dokonują podsumowania kwot podatku pobranego w każdym miesiącu, za jaki dokonywane jest rozliczenie podatku z organem podatkowym, oraz wyodrębniają kwoty podatku pobranego od umowy spółki kapitałowej i jej zmiany;

    2) odnotowują w rubryce „uwagi” kwoty podatku przekazanego na rachunek bankowy organu podatkowego, datę wpłaty i okres, którego wpłata dotyczy.

    3. Rejestr podatku może być zastąpiony przez repertorium A, przewidziane przepisami o prowadzeniu ksiąg notarialnych oraz przekazywaniu na przechowanie dokumentów. Przepisy dotyczące rejestru stosuje się odpowiednio do repertorium zastępującego rejestr.

    § 6.[Zwrot podatku] 1. W przypadkach określonych w art. 11 ustawy zwrotu podatku dokonuje organ podatkowy właściwy miejscowo w sprawie tego podatku.

    2. Jeżeli zgodnie z art. 5 ust. 2 ustawy obowiązek zapłaty podatku był solidarny, zwrot podatku następuje na rzecz jednego z podatników, z równoczesnym powiadomieniem pozostałych o dokonanym zwrocie.

    § 7.[Treść deklaracji] Deklaracja o wysokości pobranego i wpłaconego podatku przez płatnika zawiera następujące dane:

    1) okres, za który składana jest deklaracja;

    2) miejsce i cel składania deklaracji (nazwa i adres siedziby organu podatkowego, złożenie deklaracji/korekta deklaracji);

    3) dane płatnika (nazwisko, pierwsze imię, data urodzenia, adres zamieszkania płatnika);

    4) identyfikator podatkowy płatnika;

    5) adres siedziby kancelarii notarialnej;

    6) dane dotyczące należności:

    a) łączną kwotę podatku pobranego w danym miesiącu (po zaokrągleniu do pełnych złotych),

    b) kwotę podatku pobranego od umowy spółki kapitałowej i jej zmiany (po zaokrągleniu do pełnych złotych),

    c) kwotę potrąconego wynagrodzenia z tytułu poboru podatku (po zaokrągleniu do pełnych złotych),

    d) kwotę podatku wpłaconego na rachunek bankowy właściwego organu podatkowego;

    7) informację o kwocie podatku należnego poszczególnym gminom, sporządzoną z uwzględnieniem zasad przekazywania wpływów z tego podatku określonych w art. 16 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu terytorialnego (Dz. U. z 2015 r. poz. 513, z późn. zm.3)), zawierającą:

    a) dane identyfikujące gminę (nazwę gminy, jej identyfikator rejestru TERYT, nazwę województwa i powiatu, w których gmina jest położona),

    b) łączną kwotę podatku należnego poszczególnym gminom,

    c) numery repertorium A, pod którymi wpisane są czynności prawne, z tytułu których podatek jest należny poszczególnym gminom;

    8) oświadczenie płatnika o zgodności podanej kwoty pobranego podatku z kwotami wykazanymi w prowadzonym rejestrze;

    9) podpis płatnika.

    § 8.[Odpis aktu przekazywany organowi podatkowemu] Przekazanie przez płatników organowi podatkowemu informacji zawierającej treść lub dane z aktów notarialnych dotyczące czynności cywilnoprawnych, z tytułu których są płatnikami podatku, następuje przez przekazanie odpisów aktów przez nich sporządzonych.

    § 9.[Deklaracja w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych] Wzór deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych określa załącznik do rozporządzenia.

    § 10.[Deklaracje składane w postaci papierowej] W przypadku czynności cywilnoprawnych innych niż umowa sprzedaży i ustanowienie hipoteki podatnicy, do dnia 30 czerwca 2016 r., mogą składać w postaci papierowej deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych według wzoru określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2013 r. poz. 179 i 598 oraz z 2014 r. poz. 940).

    § 11.[Wejście w życie] Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.4)

    Minister Finansów: P. Szałamacha


    1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej - finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 17 listopada 2015 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 1900).

    2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2013 r. poz. 1036, 1149, 1247 i 1304, z 2014 r. poz. 312, 1215 i 1328 oraz z 2015 r. poz. 396, 1269, 1479, 1649, 1712, 1855 i 1932.

    3) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2015 r. poz. 789, 1045, 1293, 1685 i 1890.

    4) Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie sposobu pobierania i zwrotu podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2013 r. poz. 179 i 598 oraz z 2014 r. poz. 940), które traci moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia, w związku z wejściem w życie ustawy z dnia 25 czerwca 2015 r. o zmianie ustawy o samorządzie gminnym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1045).

    Załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów
    z dnia 25 listopada 2015 r. (poz. 1999)

    PCC-3

    PCC-3/A