Interpretacja indywidualna z dnia 14.10.2019, sygn. 0111-KDIB3-3.4012.210.2019.1.WR, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB3-3.4012.210.2019.1.WR
Brak możliwości wystawienia zbiorczej faktury korygującej w sytuacji gdy udzielony rabat posprzedażowy dotyczy tylko jednego ze sprzedanych towarów.
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2019 r., poz. 900 ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 14 sierpnia 2019 r. (data wpływu 14 sierpnia 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości wystawienia uproszczonej zbiorczej faktury korygującej w sytuacji gdy udzielony rabat posprzedażowy dotyczy tylko jednego ze sprzedawanych towarów jest nieprawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 14 sierpnia 2019 r. wpłynął ww. wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości wystawienia uproszczonej zbiorczej faktury korygującej w sytuacji gdy udzielony rabat posprzedażowy dotyczy tylko jednego ze sprzedawanych towarów.
We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.
[] (zwana dalej Spółką) jest zarejestrowanym czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. Głównym przedmiotem prowadzonej przez Spółkę działalności gospodarczej jest sprzedaż hurtowa części i akcesoriów do pojazdów samochodowych - akumulatorów (PKD 45.31.Z). Spółka zamierza z niektórymi odbiorcami swoich towarów (zwanymi dalej Kupującym) zawrzeć umowy - porozumienia dotyczące warunków współpracy oraz promocji - przyznania rabatu posprzedażowego za zakupy zrealizowane w określonym okresie. Umowy te będą określać sposób naliczenia oraz wartość procentową rabatu posprzedażnego (rabatu potransakcyjnego), jaki będzie przysługiwał Kupującemu, w przypadku ziszczenia się w danym okresie rozliczeniowym warunków określonych w umowie. Wysokość należnego rabatu potransakcyjnego za dokonane przez Spółkę dostawy towarów będzie uzależniona od osiągnięcia przez Kupującego określonego poziomu zakupów określonego asortymentu (w zależności od warunków umownych) w wyrażeniu ilościowym (a więc nie będzie dotyczył wszystkich dostaw w danym okresie rozliczeniowym). Przykład: Spółka sprzedaje Kupującemu A Sp. z o.o. rożne rodzaje grupy asortymentowej akumulatorów: X, Y, X itd. W zawartej umowie - porozumieniu z Kupującym będzie zapis: Kupującemu przysługuje rabat posprzedażny dla grupy asortymentowej Y za zakup co najmniej 1000 szt. akumulatorów z grupy asortymentowej Y objętej promocją w okresie 01.11.2019 - 31.12.2019 w wysokości 2%. Strony zgodnie ustalają, iż przez zakupione towary rozumieją zakupy zrealizowane i potwierdzone fakturami wystawionymi w okresie 01.11.2019 - 31.12.2019. Spółka wystawi na rzecz Kupującego jedną zbiorczą uproszczoną fakturę korektę na kwotę wyliczoną zgodnie z zasadami promocji Kupujący A Sp. z o.o. spełni warunek umowy i zakupi 1100 szt. akumulatorów z grupy asortymentowej Y objętej promocją za łączna kwotę 12000 zł netto + VAT (wartość sprzedanych akumulatorów objętych promocją). Przyznany rabat wyniesie w tym przykładzie 2% od 12000 tj 240 zł. Cały obrót w danym okresie (01.11.2019 - 31.12.2019) zrealizowany przez Kupującego A Sp. z o.o. wyniesie 100000 zł netto (zakup asortymentu z grupy X, Y, Z, wystawione 50 faktur sprzedaży, w tym 10 faktur obejmuje sprzedaż asortymentu objętego promocją Y jak i nie objętego promocją, 40 faktur obejmuje sprzedaż asortymentu nie objętego promocją). W związku z tym Spółka wystawi uproszczoną zbiorczą fakturę korygującą zgodnie z art. 106j ust. 3 Ustawy o VAT do wszystkich 50 faktur wykazując ich numery i daty wystawienia o treści: rabat posprzedażny zgodnie z umową - porozumieniem za okres 01.11.2019 - 31.12.2019 o wartości netto - 240 zł wartości VAT 23% - 55,20 zł wartości brutto - 295,20 zł. Reasumując zbiorcza korekta uproszczona za dany okres będzie obejmowała wszystkie faktury z okresu, a jej wartość będzie wynikała z wyliczeń dokonanych zgodnie z zasadami promocji (czyli na podstawie sprzedaży w przedmiotowym okresie wybranego asortymentu objętego promocją, tu: z grupy Y).
W związku z powyższym opisem zadano następujące pytanie:
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
