Interpretacja indywidualna z dnia 19.02.2019, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.545.2018.2.AW, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB1-2.4010.545.2018.2.AW
Brak zobowiązania Spółki do dokonania w 2018 r. aktualizacji posiadanych dokumentacji podatkowych, w tym sporządzenia od podstaw analiz danych porównawczych
Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2018 r., poz. 800 z późn. zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 27 grudnia 2018 r. (data wpływu 27 grudnia 2018 r.), uzupełnionym pismem z 30 stycznia 2019 r. (data wpływu 30 stycznia 2019 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie braku zobowiązania Spółki do dokonania w 2018 r. aktualizacji posiadanych dokumentacji podatkowych, w tym sporządzenia od podstaw analiz danych porównawczych jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 27 grudnia 2018 r. wpłynął do organu wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie braku zobowiązania Spółki do dokonania w 2018 r. aktualizacji posiadanych dokumentacji podatkowych, w tym sporządzenia od podstaw analiz danych porównawczych.
Wniosek został uzupełniony pismem z 30 stycznia 2019 r. (data wpływu 30 stycznia 2019 r.) będącym odpowiedzią na wezwanie Organu z 30 stycznia 2019 r. znak 0111-KDIB1-2.4040. 545.2018.1.AW.
We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:
Wnioskodawca (dalej również Spółka) prowadzi działalność gospodarczą w formie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Spółka jest podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. z dnia 10 maja 2018 r. Dz.U. z 2018 r. poz. 1036 z późn. zm., dalej również updop), podlegającym obowiązkowi podatkowemu w Polsce od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania. Przedmiotem działalności Spółki jest produkcja kabli i przewodów. Poprzedni rok podatkowy Spółki trwał od 28 grudnia 2016 r. do 31 grudnia 2017 r. Obecny rok podatkowy Wnioskodawcy pokrywa się z rokiem kalendarzowym.
Na przestrzeni ostatnich lat Spółka otrzymała trzy pożyczki od udziałowców. Ponadto udziałowcy Wnioskodawcy, jak również inna spółka (podmiot powiązany w rozumieniu updop), udzielili Spółce poręczeń spłaty kredytów bankowych. Wskazane zdarzenia stanowiły transakcje z podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11 ust. 1 i 4 updop. Z uwagi na fakt, iż wartość udzielonych Wnioskodawcy pożyczek oraz poręczeń przekraczała progi transakcyjne wskazane przez ustawodawcę w art. 9a ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2017 r.), Spółka sporządziła dokumentacje podatkowe dla ww. umów pożyczek oraz poręczeń. Dokumentacje podatkowe zostały sporządzone w oparciu o przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2017 r. W związku z faktem, iż ww. zdarzenia mają charakter transakcji kontynuowanych w kolejnych latach podatkowych, Spółka w 2018 r. (w terminie do dnia złożenia zeznania podatkowego za 2018 r.), zobowiązana jest do dokonania aktualizacji sporządzonych dokumentacji podatkowych (art. 9a ust. 2g updop), w tym do sporządzenia od podstaw analizy danych porównawczych, o której mowa w art. 9a ust. 2b pkt 2 lit. a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Powyższe wynika z faktu, iż przepisy updop obowiązujące przed dniem 1 styczna 2017 r. nie zobowiązywały podatników do obligatoryjnego sporządzania analizy danych porównawczych.
Już dziś zamów dostęp
do IFK Platforma Księgowych i Kadrowych
- Codzienne aktualności prawne
- Porady i artykuły z najpopularniejszych czasopism INFOR wraz z bieżącymi wydaniami
- Bogatą bibliotekę materiałów wideo
- Merytoryczne dodatki, ściągi, plakaty
